暫繳稅報稅表BIR60C：2024/25課稅年度完整填寫指南與常見問題

概述

暫繳稅是香港稅務制度中一項預先繳納稅款的安排，旨在讓納稅人分批支付稅款，減輕一次過繳付的財務壓力。暫繳稅報稅表BIR60C是稅務局（IRD）發給個別人士的利得稅及物業稅暫繳稅申報表格，通常與薪俸稅報稅表BIR60一併處理。2024/25課稅年度，IRD繼續沿用BIR60C表格，要求納稅人申報預期收入、申請緩繳或調整暫繳稅款。本文將從表格結構、填寫要點、緩繳條件、常見錯誤及實用建議等方面，為您提供一份完整的填表指南。

如果您對稅務計算有疑問，可使用我們的稅務計算機快速估算應繳稅款。如需個人化諮詢，歡迎聯絡我們。

什麼是暫繳稅報稅表BIR60C？

BIR60C是香港稅務局專為「暫繳稅」而設的申報表格，與主報稅表BIR60（個別人士報稅表）配套使用。在2024/25課稅年度，IRD會向納稅人發出BIR60C，要求其填報暫繳稅的相關資料，包括預期收入、已繳暫繳稅金額、是否申請緩繳等。

BIR60C的主要用途

• 申報預期收入：納稅人需根據上一年度收入及預期變化，填寫2024/25課稅年度的預估應評稅利潤或租金收入。
• 申請緩繳暫繳稅：若納稅人符合特定條件（如收入大幅下降、已繳稅款超額等），可透過BIR60C申請暫緩繳納全部或部分暫繳稅。
• 更新個人資料：表格亦要求確認地址、婚姻狀況等基本資料，以確保稅務通知書準確送達。

誰需要填寫BIR60C？

一般來說，所有須繳納暫繳稅的個別人士（包括東主、合夥人及物業業主）都會收到BIR60C。若您在上一個課稅年度已申報利得稅或物業稅，並有應評稅利潤或租金收入，IRD會自動發出BIR60C。2024/25課稅年度，暫繳稅的計算基礎是2023/24課稅年度的應評稅利潤或租金收入，減去可扣除項目。

如何填寫暫繳稅報稅表BIR60C？

填寫BIR60C時，請仔細閱讀表格上的指示，並備妥相關文件（如損益表、租金收入證明等）。以下步驟適用於2024/25課稅年度。

第一步：填寫個人資料

核對表格上預先列印的姓名、地址、稅務編號。如有變更，請在指定欄位更新。婚姻狀況若在年度內改變，亦需申報，因為這會影響免稅額及稅率。

第二步：填寫暫繳稅計算部分

BIR60C會顯示IRD根據上一年度資料計算的暫繳稅款。您需要：

• 確認預期收入：填寫2024/25課稅年度的預估應評稅利潤或租金收入。若預期收入與上一年度相差不大，可直接沿用IRD的估算。
• 申請調整：若預期收入減少，可在此部分申請調低暫繳稅。
• 列出扣除項目：包括強積金供款、認可慈善捐款等，以計算準確的應課稅款。

第三步：申請暫緩繳交暫繳稅（如適用）

若您符合緩繳條件，請填寫「申請暫緩繳交暫繳稅」部分。需提供：

• 緩繳理由：選擇適用的原因（如收入少於上一年度的90%、已繳稅款超額等）。
• 證明文件：附上相關文件副本（如收入證明、支出單據）。
• 緩繳金額：註明申請緩繳的暫繳稅金額。

第四步：簽署及遞交

檢查所有資料無誤後，簽署並註明日期。可選擇：

• 網上遞交：透過「稅務易」eTAX帳戶提交，快捷且環保。
• 郵寄或親身遞交：將表格寄回或交到稅務局大樓。

申請緩繳暫繳稅的條件與程序

暫繳稅雖然是預繳性質，但若納稅人面臨財務困難或收入急降，可申請緩繳。2024/25課稅年度的緩繳條件與往年相似，但需注意申請期限。

緩繳條件（符合其中一項即可）

• 收入大幅減少：2024/25課稅年度的預期應評稅利潤或租金收入，少於2023/24課稅年度相關收入的90%。
• 已繳稅款超額：納稅人已繳付的暫繳稅款，超過2024/25課稅年度最終應繳稅款。
• 經營虧損：納稅人於2024/25課稅年度錄得經營虧損，導致無應評稅利潤。
• 其他合理理由：如因疾病、失業等導致收入驟降，可提供證明。

申請程序

1. 填寫BIR60C：在指定部分勾選緩繳申請，並填寫緩繳金額。
2. 遞交申請：必須在以下日期前提交：
   • 一般情況：繳稅到期日前28天。
   • 若未收到BIR60C，可書面向稅務局申請。
3. 等待通知：稅務局會審核申請，並發出緩繳批准或拒絕通知。

注意事項

• 緩繳申請僅適用於暫繳稅，不影響最終應繳稅款。
• 若申請被拒，納稅人仍須按時繳付原定暫繳稅，否則可能被罰款。
• 2024/25課稅年度的暫繳稅通常分兩期繳付：第一期在2025年1月，第二期在2025年4月。

常見錯誤與避免方法

填寫BIR60C時，納稅人常犯以下錯誤，導致延誤或罰款。

錯誤一：忽略緩繳申請期限

許多納稅人誤以為可在繳稅當日才申請緩繳，但稅務局要求申請必須在繳稅到期日前28天提交。例如，若第一期暫繳稅於2025年1月15日到期，則最遲需在2024年12月18日遞交BIR60C。

避免方法：收到BIR60C後立即處理，勿拖延至最後一刻。

錯誤二：未附上證明文件

申請緩繳時，若未提供收入證明、虧損報表等文件，稅務局可能直接拒絕申請。

避免方法：備妥所有相關文件，並在遞交前核對清單。

錯誤三：填寫不準確的預期收入

部分納稅人為減低暫繳稅而低估收入，但若最終實際收入高於預期，稅務局可追討差額及罰款。

避免方法：根據客觀數據（如已簽訂合約、過去趨勢）合理估算，保留估算依據。

2024/25課稅年度暫繳稅實用建議

善用稅務計算機

在填寫BIR60C前，建議使用稅務計算機輸入預期收入、扣除項目等，估算暫繳稅金額。這有助您判斷是否需要申請緩繳，以及緩繳多少。

保留所有記錄

保存BIR60C副本、收入證明、支出單據至少7年，以備稅務局查核。2024/25課稅年度的評稅通知書亦應妥善存檔。

諮詢專業意見

若您對暫繳稅計算或緩繳條件有疑問，切勿自行猜測。可聯絡我們預約稅務顧問，確保申報準確。

留意稅務局通訊

IRD會透過郵寄或eTAX發送重要通知，包括繳稅到期日、緩繳結果等。確保您的通訊地址正確，並定期檢查eTAX帳戶。

結論

暫繳稅報稅表BIR60C雖然看似複雜，但只要掌握填寫要點、了解緩繳條件，並按時遞交，便能順利完成2024/25課稅年度的申報。記住，準確申報暫繳稅不僅能避免罰款，還能幫助您更好地規劃現金流。若您希望更深入了解暫繳稅報稅表BIR60C的細節，或需要個人化協助，歡迎使用我們的稅務計算機或聯絡我們。

免責聲明：本文內容僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務情況因人而異，建議您就個人情況諮詢合資格稅務顧問或香港稅務局。