香港贈與稅申報完全指南：2024/25課稅年度須知與常見誤解

概述

許多人在進行財產贈與時，會誤以為需要像其他國家一樣申報「贈與稅」，但事實上，香港稅務局（IRD）並未設立獨立的贈與稅稅種。自2006年取消遺產稅後，贈與行為本身在香港幾乎不直接產生稅務責任。然而，這不代表贈與完全與稅務無關——贈與稅申報這個概念在香港更多是指：當贈與涉及特定資產（如物業、股票）或與商業活動相關時，可能觸發印花稅、利得稅或甚至被視為「收入」的稅務處理。本指南將為你釐清2024/25課稅年度香港贈與的稅務實務，並教你如何正確應對IRD的查詢。

香港沒有贈與稅，但贈與仍可能觸稅

贈與物業：印花稅是最大陷阱

當你將香港物業無償轉讓給他人（例如子女或配偶），雖然無須繳納「贈與稅」，但物業轉讓仍須繳納印花稅。根據《印花稅條例》，任何物業買賣或轉讓文書均須按代價或市值（以較高者為準）繳稅。若贈與屬「近親轉讓」（如配偶、父母、子女），可申請豁免部分印花稅（如從價印花稅），但仍須繳納第二標準稅率的從價印花稅（例如200萬港元以下物業稅率為100港元）。

• 贈與配偶：通常可申請豁免買家印花稅（BSD）及額外印花稅（SSD），但需提交IRD表格IRSD125。
• 贈與非近親：視為一般買賣，須繳納從價印花稅（第2標準稅率）及可能涉及買家印花稅（若受贈人為非香港永久居民）。

贈與股票：印花稅與利得稅風險

無償轉讓香港股票（例如贈送上市公司股份給朋友），同樣須按股票市值繳納0.13%的從價印花稅（每1,000港元交易金額）。此外，若贈與行為被IRD視為「商業交易」（例如公司贈送股份予關聯人士以規避稅務），可能被重新定性為「收入」，從而觸發利得稅。

贈與稅申報的常見迷思與正確流程

迷思一：贈與需要向IRD申報

實際上，香港沒有贈與稅申報表。除非贈與涉及以下情況，否則無須主動申報：

• 贈與物業或股票時，須提交印花稅申報（如IRSD125表格）。
• 贈與金額巨大且與商業活動有關，IRD可能要求納稅人解釋資金來源。

迷思二：贈與現金完全免稅

雖然贈與現金本身不課稅，但若贈與被視為「虛假交易」或「稅務規避安排」，IRD可根據《稅務條例》第61A條或第61條重新計算稅項。例如，公司將利潤以「贈與」名義轉給股東，實際可能被視為股息而須課利得稅。

正確申報流程（2024/25課稅年度）

1. 物業贈與：簽署轉讓契後30日內向IRD提交IRSD125（如適用）並繳納印花稅。
2. 股票贈與：透過經紀或自行提交股票轉讓書，並支付印花稅。
3. 其他資產：無強制申報，但建議保留贈與記錄（如銀行轉賬、贈與契據），以備IRD查詢。

2024/25課稅年度IRD對贈與的處理原則

贈與與利得稅的界線

IRD在評估利得稅時，會審視贈與是否「在產生利潤的過程中發生」。例如，一位自僱設計師將設計作品贈與客戶，IRD可能認為該贈與是獲取業務的營銷成本，而非純粹贈與，因此須申報為開支。另外，若贈與涉及「資本資產」（如廠房、機器），出售該資產的收益可能須課利得稅。

• 2024/25課稅年度重點：IRD持續關注「關聯方交易」及「利潤轉移」安排。若公司以低於市價向關聯人士贈與資產，IRD可援引轉讓定價規則進行調整。

遺產稅取消後的影響

自2006年2月11日起，香港取消遺產稅。因此，生前贈與不再影響遺產稅計算。但若贈與發生在去世前3年內，且涉及「避稅意圖」，IRD可能仍會審視。不過，實務上極少發生。

實用工具與專業建議

使用稅務計算機估算印花稅

若你計劃贈與物業，建議先使用我們的稅務計算機估算印花稅。只需輸入物業市值及轉讓類型，即可快速得出從價印花稅金額。例如，市值500萬港元的物業贈與子女（近親轉讓），第二標準稅率為3%，即須繳15萬港元印花稅。

何時需要聯絡專業人士？

贈與涉及複雜情況時（如跨境資產、公司股份、信託安排），務必諮詢稅務顧問。你可透過聯絡我們預約免費初步諮詢，我們的團隊熟悉2024/25課稅年度IRD最新指引。

• 內部連結提示：在規劃贈與策略時，記得先查閱我們的稅務計算機及聯絡我們獲取個人化建議。

常見問題（FAQ）

1. 香港需要申報贈與稅嗎？

香港沒有獨立的贈與稅，因此一般無須向IRD申報贈與。但若贈與涉及物業或股票，須繳納印花稅並提交相關表格（如IRSD125）。若贈與與商業活動相關，可能被視為收入而須申報利得稅。

2. 贈與物業給配偶是否完全免稅？

贈與物業給配偶可申請豁免買家印花稅及額外印花稅，但仍須繳納從價印花稅（第二標準稅率）。例如，物業市值400萬港元，稅率為2.25%，即須繳9萬港元。2024/25課稅年度稅率不變。

3. 贈與現金是否需要保留記錄？

雖然現金贈與無須申報，但建議保留銀行轉賬記錄、贈與契據或書面協議，以備IRD日後查詢。若涉及大額現金（例如超過100萬港元），IRD可能要求解釋資金來源，以防洗錢或稅務規避。

4. 贈與股票給子女如何計算印花稅？

贈與香港股票須按股票市值繳納0.13%的從價印花稅（買賣雙方各付0.065%）。例如，市值50萬港元的股票，總印花稅為650港元。受贈人須在股票轉讓書上蓋章並向IRD繳稅。

5. 若IRD認為贈與是避稅，會有什麼後果？

IRD可根據《稅務條例》第61A條重新定性交易，將贈與視為應課稅收入或利潤，並追討欠稅及罰款（最高為欠稅的3倍）。例如，公司以「贈與」名義向股東分配利潤，IRD可將其視為股息課利得稅。

結論

「贈與稅申報」在香港是一個常見的誤解——雖然沒有獨立稅種，但贈與行為仍可能觸發印花稅、利得稅或IRD的審查。2024/25課稅年度，納稅人應特別留意物業及股票轉讓的印花稅責任，以及關聯交易中的稅務風險。善用稅務計算機估算成本，並在複雜情況下聯絡我們的專業團隊，可確保你的贈與安排符合法規。記住，保留完整記錄是應對IRD查詢的最佳保障。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。香港稅務條例可能隨時變更，建議就具體情況諮詢持牌稅務顧問。