香港贈與稅申報流程完整攻略：免徵遺產稅下的注意事項

概述

香港稅務制度中，並未設立獨立的「贈與稅」。這與許多其他司法管轄區（如美國、日本）不同，後者通常會對贈與行為課稅。然而，香港的遺產稅（Estate Duty）制度雖然自2006年起已取消，但對於在2006年2月11日之前去世的遺產，仍然適用。對於2024/25課稅年度的香港居民，了解贈與稅申報流程，實際上是指了解如何申報與贈與相關的稅務事項，尤其是當贈與涉及公司股份、物業或大額現金時，可能觸發利得稅或印花稅責任。本文將深入剖析在2025/26課稅年度，香港稅務局（IRD）對贈與行為的處理方式，以及正確的申報流程，確保你避免因誤解而產生罰款。

香港為何沒有贈與稅？

香港稅制以地域來源原則為基礎，主要徵收利得稅、薪俸稅及物業稅。贈與本身並不構成收入或利潤，因此不屬於應課稅項目。2006年取消遺產稅後，政府認為無需再對生前贈與進行徵稅，因為遺產稅已不復存在。但這不代表贈與完全免稅：

• 贈與物業或股票：需繳納印花稅（Stamp Duty）。
• 贈與產生租金收入：物業稅責任可能轉移至受贈人。
• 贈與涉及商業資產：可能被視為「視作出售」，引致利得稅。

與其他地區的比較

在香港進行贈與稅申報流程時，必須釐清本地與海外稅務的差異。例如，美國公民即使居住香港，仍需向IRS申報贈與；而香港居民贈與海外資產，則需視乎當地法律。因此，若你持有雙重國籍或海外資產，建議諮詢專業意見。

2024/25課稅年度贈與稅申報流程詳解

雖然香港沒有贈與稅，但若你涉及以下情況，仍需向稅務局提交相關申報：

1. 贈與物業：需簽署轉讓契（Assignment），並於30天內向土地註冊處登記，同時繳納從價印花稅（AVD）。若受贈人為近親（如配偶、父母、子女），可申請印花稅減免。
2. 贈與上市公司股份：需透過證券經紀進行轉讓，並繳納0.13%的股票印花稅（每邊0.13%，合共0.26%）。
3. 贈與私人公司股份：需提交股份轉讓文件，並按公司資產淨值計算印花稅。
4. 大額現金贈與：雖無需向稅局申報，但若涉及銀行轉賬，銀行可能要求填寫「大額交易申報表」，以符合反洗錢條例。

申報所需文件

進行贈與稅申報流程時，準備以下文件可加速處理：

• 贈與契約（Deed of Gift）
• 物業或股份的估值報告（由測量師或會計師出具）
• 雙方身份證明文件副本
• 印花稅申報表（IRS第1/2024號表格）
• 銀行轉賬記錄（如適用）

請注意：所有文件必須為中文或英文，否則需附核證翻譯。

贈與稅申報流程中的常見誤區

許多納稅人誤以為贈與完全免稅，因而忽略申報責任。以下澄清幾個關鍵點：

• 誤區一：贈與現金無需任何申報。事實上，若贈與金額超過港幣500萬元，銀行會上報聯合財富情報組（JFIU），稅局可能查詢資金來源。
• 誤區二：贈與配偶完全免稅。雖然配偶之間轉讓物業可豁免印花稅，但仍需提交申報表，否則可能被視為欠稅。
• 誤區三：贈與後稅務責任完全轉移。若贈與資產仍有未償還貸款，贈與人可能仍需承擔利得稅責任，直至貸款清償。

如何避免罰款？

為確保合規，建議在進行任何大額贈與前，先使用我們的稅務計算機模擬稅務影響。若發現過往未申報，應立即主動聯絡稅局，通常可減免罰款。

2025/26課稅年度最新政策變化

根據香港稅務局2025年公布的指引，以下更新值得注意：

• 印花稅率調整：從2025年4月1日起，從價印花稅第二標準稅率（適用於香港永久性居民首次置業）維持不變，但非永久居民購買物業的稅率上調至15%。贈與物業時，若受贈人為非永久居民，需按此稅率繳稅。
• 股份轉讓電子申報：稅局推出全新e-Stamp系統，容許納稅人網上提交股份轉讓文件並即時繳稅，大幅縮短贈與稅申報流程。
• 反避稅條款：若稅局認為贈與行為旨在規避利得稅（例如將公司利潤以贈與形式轉移），可引用《稅務條例》第61A條，重新評估應課稅利潤。

結論

總結而言，香港贈與稅申報流程的核心在於理解：香港沒有贈與稅，但贈與行為可能引發印花稅、利得稅或反洗錢申報責任。進行任何資產轉移前，務必諮詢專業稅務顧問，並妥善保存所有文件。若你對申報流程有疑問，歡迎聯絡我們預約免費諮詢。記住，合規申報不僅避免罰款，更能保障你的資產安全。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。因應個人情況，建議尋求持牌稅務代表協助。