遺產稅申報流程圖：香港稅務指引（2024/25課稅年度）

概述

香港自2006年2月11日起正式取消遺產稅，但對於在此日期之前去世的納稅人，仍須完成遺產稅申報流程。本文以遺產稅申報流程圖為核心，為您梳理從確認遺產責任、收集估值、填寫申報表到提交繳稅的完整步驟。即使您不需要實際申報，了解這套流程也有助於處理歷史遺產個案或繼承境外財產時的稅務規劃。2024/25課稅年度，香港稅務局（IRD）確認無遺產稅徵收，但若遇舊案，仍須按舊有程序處理。

遺產稅申報的基本概念

遺產稅是對去世人士的遺產總值徵收的稅項，香港早在1915年引入，並在2006年2月11日之後取消。取消前，遺產稅申報流程涉及向稅務局提交遺產呈報表（IR&D表格）及相關估值文件。

• 誰需要申報？ 只在去世日期為2006年2月11日或之前的死者執行人須申報；若在取消日後去世，無需繳納遺產稅，但仍有機會因凍結遺產或申請遺產承辦書而提交聲明。
• 基本門檻：舊制下，遺產總值低於某一豁免額（如2005/06課稅年度豁免額為750萬港元）可獲豁免。

您可使用我們的稅務計算機估算舊制下的遺產稅額（僅供參考）。若有複雜個案，建議聯絡我們進行專業諮詢。

遺產稅申報流程圖解

以下是完整的遺產稅申報步驟，以流程圖形式呈現。每一步均須仔細處理，避免延誤或罰款。

步驟一：確定遺產稅責任

首先確保留死者的去世日期。若在2006年2月11日之前，則遺產稅申報責任啟動。執行人（通常為遺囑執行人或遺產管理人）須在死者去世後12個月內向稅務局申報。

• 計算遺產總值：包括物業、股票、銀行存款、珠寶、人壽保險收益等。
• 扣除免稅項目：如喪葬費、尚存配偶的豁免、慈善捐贈等。
• 確認是否達到課稅門檻：若總值低於當年的豁免額（2005/06為750萬，2004/05為600萬等），則無需繳稅，但仍須提交申報表。

步驟二：收集遺產清單與估值

執行人需準備一份完整的遺產清單，並提供第三方估值報告。例如：

• 物業：由測量師或地產代理出具市場價值證明。
• 股票：以去世日期收市價計算。
• 銀行存款：銀行結單。
• 珠寶藝術品：專業鑑價報告。

所有估值文件必須是中英文對照，並附上證明。

步驟三：填寫遺產稅申報表

稅務局指定的表格為「遺產呈報表」（IR&D 表格），共有四種主要表格：IR&D 1（標準申報）、IR&D 2（簡易申報）、IR&D 3（補充資料）、IR&D 4（豁免申請）。執行人須根據遺產規模選擇正確表格。

• 表格可從稅務局網站下載或親身領取。
• 必須如實填寫所有資產及債務，錯報或漏報可能引致罰款或檢控。
• 填寫後，連同估值證明、死亡證、遺囑（如有）等文件一併提交。

步驟四：提交申報及支付稅款

將填妥的申報表及文件提交至稅務局遺產稅組。稅務局會審核並發出遺產稅評稅通知書。

• 若需繳稅，須在收到通知後一個月內繳清。
• 繳稅方式：可用支票、銀行轉賬或親身到繳費處繳付。
• 完成繳稅後，稅務局會發出「遺產稅清妥證明書」（俗稱「免稅證明」），這份文件是申請遺產承辦書的必要條件。

現行稅務安排：2024/25課稅年度注意事項

2024/25課稅年度，香港遺產稅已全面取消，稅務局不再受理新的遺產稅申報（僅處理2006年2月11日前的歷史個案）。對於近期去世的香港居民，執行人只需向稅務局申請「遺產稅豁免證明書」或直接向高等法院申請遺產承辦書即可，無需填寫任何遺產稅申報表。

• 注意：若遺產中包含境外資產（例如內地物業），則需處理當地稅務，香港不徵收遺產稅，但其他司法管轄區可能有遺產稅或繼承稅。
• IRD最新指引：稅務局網站已移除遺產稅申報表的下載鏈接，舊表僅供歷史查閱。

常見問題

1. 香港遺產稅是否已完全取消？

是的，自2006年2月11日起，香港不再徵收遺產稅。任何在此日期後去世的人士，其遺產無須繳納香港遺產稅，也無須進行遺產稅申報流程。但執行人仍須依法申請遺產承辦書。

2. 若遺產在2006年2月11日之前去世，但未有申報，現在該如何處理？

執行人應立即聯絡稅務局遺產稅組，說明情況並補交申報。稅務局會視乎延遲原因決定是否豁免罰款。一般建議委託稅務代表或律師處理，以免因時間久遠導致文件遺失。

3. 遺產稅申報流程需要哪些主要文件？

需要死亡證明正本、遺囑（如有）、遺產清單及估值報告（物業、股票、銀行存款等）、遺產執行人身份證明、結婚證書（若配偶享有豁免）、以及所有債務證明。全部文件需準備中英文版本。

4. 2024/25課稅年度遺產稅的豁免額是多少？

由於遺產稅已取消，2024/25課稅年度沒有豁免額。對於歷史個案，最後一個課稅年度（2005/06）的豁免額為750萬港元，稅率按遺產總值分級，最高為15%。

5. 我怎樣可以獲得遺產稅清妥證明書？

只有在完成遺產稅申報並繳清所有稅款（或獲豁免）後，稅務局才會簽發遺產稅清妥證明書。申請時需提交已填妥的IR&D表格及所有附件，經審核無誤後，約4-6週可獲發證明。

結論

綜上所述，香港的遺產稅申報流程圖雖然在2006年後已不常用，但對於處理歷史個案仍有重要參考價值。掌握確認責任、收集文件、填表及提交的順序，可避免因程序不熟而產生的延誤或罰款。請注意，本文提供的資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。若您需要處理具體遺產稅務問題，建議使用我們的稅務計算機初步估算，或直接聯絡我們獲取專家協助。

免責聲明：本文內容僅供參考，並不構成任何專業稅務意見。有關遺產稅申報的具體責任及程序，應以香港稅務局最新公告及專業人士的建議為準。