自僱報稅2025/26完整指南：自僱人士報稅須知與慳稅攻略

概述

在香港，越來越多人士選擇以自僱形式工作，例如自由職業者、斜槓族、網店店主、Uber司機、外送員等。自僱人士的收入性質與受僱員工不同，因此在報稅時需要特別注意。本文將針對2025/26課稅年度，為您詳細解構自僱報稅的整個流程，包括誰是自僱人士、如何申報利得稅、哪些開支可以扣除、以及常見的報稅陷阱。無論您是首次報稅還是已有經驗，這份指南都能幫助您準確履行稅務責任，同時合法節省稅款。

請注意，本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。如需個別情況的協助，建議諮詢持牌稅務代表或使用我們的稅務計算機初步估算稅款，亦可聯絡我們獲取專業建議。

自僱人士報稅基本概念

誰是自僱人士？

根據香港稅務局的定義，自僱人士是指為自己工作、並非以僱員身份受僱於他人的人士。常見例子包括：

• 獨資經營者（如開設個人工作室、小店）
• 合夥業務的合夥人（即使合夥公司已註冊）
• 自由職業者（如設計師、寫手、攝影師、顧問）
• 平台經濟工作者（如外送員、網約車司機）
• 網上銷售商品或服務的個人（如代購、KOL）

關鍵判斷標準是：您是否對自己的工作方式、時間、地點有主要控制權，並自行承擔業務風險和成本。如果您同時有受僱工作，則受僱收入需申報薪俸稅，自僱收入則申報利得稅。

自僱人士的稅務責任

作為自僱人士，您需要就源自香港的業務利潤繳納利得稅。主要責任包括：

• 保存足夠的業務紀錄（至少7年），包括收入、開支單據、銀行月結單等
• 按時提交報稅表（通常每年4月發出，須在1個月內填報）
• 如預期應繳稅款超過指定金額，可能需要繳付暫繳稅
• 若業務虧損，可申請個人入息課稅以合併其他收入抵銷

注意：即使您同時是受僱員工，自僱部分的收入仍需獨立申報。

自僱報稅流程與重要日期

報稅表種類

稅務局會向自僱人士發出個別人士報稅表（BIR60），該表格包含薪俸稅、利得稅及物業稅的申報部分。您需要在「利得稅」部分填寫業務名稱、行業編碼、收支摘要等。如果您是合夥業務的合夥人，則需填寫BIR52表格（合夥業務報稅表）或由首席合夥人統一申報。

提交方式與期限

• 紙本報稅：填妥後郵寄或親身遞交至稅務局
• 電子報稅：透過「稅務易」帳戶網上提交，可自動延長1個月（即通常由1個月延至2個月）
• 報稅期限：一般為發出日起1個月內（電子報稅可獲自動延期）

2025/26課稅年度的報稅表預計於2026年4月初發出，若未收到，應主動聯絡稅務局查詢。逾期報稅可能被罰款，甚至被評定過高稅額。

自僱人士利得稅計算

應評稅利潤計算

自僱人士的利得稅是按業務的「應評稅利潤」計算，即總收入減去所有可扣除開支後的淨利潤。例如：

• 年收入：HK$500,000
• 可扣除開支：HK$150,000
• 應評稅利潤：HK$350,000

注意：只有「為產生該利潤而招致」的開支才能扣除，私人開支不可混入。

可扣除開支

常見可扣除開支包括：

• 辦公室租金、水電費
• 設備折舊（如電腦、相機、工具）
• 交通費（業務相關）
• 廣告及推廣費用
• 專業保險（如公眾責任險）
• 會計及法律費用
• 貸款利息（用於業務的貸款）
• 員工薪酬及強積金供款
• 維修及保養費用

注意：自僱人士的個人強積金供款（即自願性供款）不可扣除，但強制性供款部分可在個人入息課稅中申索扣除。

免稅額與稅率

香港利得稅採用兩級制稅率：

• 首HK$2,000,000利潤：稅率為7.5%（適用於法團及非法團業務）
• 超過HK$2,000,000部分：稅率為16.5%（法團）或15%（非法團）

自僱人士亦可選擇「個人入息課稅」，將業務利潤與其他收入（如薪俸、租金）合計，並享有基本免稅額（HK$132,000，2025/26課稅年度）、單親免稅額、子女免稅額等。個人入息課稅的稅率為累進稅率（最高17%），但通常對高收入人士較不利，需計算比較。

實用提示：利用稅務計算機可以快速比較利得稅與個人入息課稅的稅款差異。

自僱報稅常見錯誤與慳稅貼士

常見錯誤

• 忘記申報所有收入（包括現金、電子支付、海外客戶收入）
• 混淆個人開支與業務開支（如家用車與業務用車）
• 未保存足夠單據，導致無法證明開支
• 忽略暫繳稅安排，導致現金流緊張
• 誤以為虧損不需報稅（即使虧損亦須申報，以便結轉虧損）

慳稅貼士

• 善用個人入息課稅：若您有其他收入（如租金）或可享免稅額，合計可能更慳稅
• 推遲收入或提前開支：在課稅年度結束前安排，可調整利潤水平
• 購買業務相關設備：利用折舊免稅額（如電腦、汽車）
• 自願性強積金供款：雖然不可在利得稅扣除，但可在個人入息課稅中申請扣除（上限HK$60,000）
• 考慮成立有限公司：當利潤超過一定水平，有限公司稅率可能更低（首200萬利潤8.25%，其後16.5%），但需考慮合規成本

自僱人士報稅常見問題

自僱人士是否需要繳納強積金？

是的。自僱人士必須參加強積金計劃，並按年申報入息，繳納5%的強制性供款（最高每年HK$18,000）。即使虧損，仍須按最低入息水平供款。

我同時有受僱工作和自僱收入，如何報稅？

您需要填寫同一份個別人士報稅表（BIR60），分別申報受僱收入（薪俸稅部分）和自僱收入（利得稅部分）。您可以選擇分開評稅或申請個人入息課稅合計，後者可能更有利。

自僱人士的報稅期限是何時？

報稅表通常於每年4月發出，紙本報稅須在1個月內提交；電子報稅可自動延期1個月，即約5月底前。若委託稅務代表，可申請進一步延期。

哪些開支不能扣除？

私人性質開支（如家庭電費、個人膳食、度假費用）、資本性開支（如購買長期資產，但可申請折舊免稅額）、非業務相關的罰款等均不能扣除。

如果我的自僱業務虧損，是否需要報稅？

需要。即使虧損，仍應按時提交報稅表，申報虧損金額。虧損可結轉至未來年度，抵扣未來利潤，或透過個人入息課稅抵銷其他收入。

結論

自僱報稅看似複雜，但只要掌握基本概念、妥善保存紀錄、按時提交報稅表，便能輕鬆應對。2025/26課稅年度的利得稅兩級制稅率及個人入息課稅選項，為自僱人士提供了靈活的慳稅空間。建議您定期檢視業務收支，並善用稅務計算機進行模擬。如有任何疑問，歡迎聯絡我們的專業團隊，我們樂意為您提供個別稅務規劃建議。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務條例可能隨時變更，請以香港稅務局最新公布為準。如有具體稅務問題，應諮詢持牌稅務顧問。