自僱人士報稅 sample 指南：2024/25課稅年度申報要點與實例

概述

自僱人士在香港的報稅程序與受薪僱員有顯著分別。根據稅務局（IRD）2024/25課稅年度指引，自僱人士須以「利得稅」方式申報業務利潤，而非填寫「個別人士報稅表（BIR60）」中的僱員部分。本文提供一份詳盡的自僱人士報稅 sample，從收入記錄、開支扣減到強積金處理，逐步拆解申報流程。無論你是Freelancer、網店店主還是專業服務提供者，這份指南都能幫助你準確填寫報稅表，並善用可扣減項目降低稅務負擔。

在開始申報前，請先確認你是否符合「自僱人士」定義：如果你為自己經營業務（包括獨資經營或合夥業務），並承擔業務盈虧風險，即屬自僱人士。2024/25課稅年度（2024年4月1日至2025年3月31日）的利得稅稅率為16.5%（法團）或7.5%（個人，首$500萬利潤適用更優惠稅率）。以下範例將以個人自僱人士為基礎，展示如何填寫BIR60表格中的「業務利潤」部分。

自僱人士報稅 sample：基本資料與收入申報

填寫業務名稱與行業代碼

在BIR60的第4部「業務利潤」中，你需要填寫：

• 業務名稱（如沒有商業登記，可填「Freelance Design」）
• 行業代碼（例如「7421」代表攝影活動）
• 業務地址（通常為通訊地址）
• 會計年度（通常與課稅年度一致，即2024年4月1日至2025年3月31日）

收入計算範例

假設陳先生是一名自由平面設計師，2024/25課稅年度的收入如下：

• 設計項目收入：$480,000
• 股票投資股息（非業務收入，不需申報於業務利潤）
• 銀行利息：$2,000（需申報於利息部分，非業務利潤）

因此，業務總收入為$480,000。請注意，只有直接來自業務的收益才計入利得稅，被動收入如股息或租金（除非屬業務一部分）應另行申報。

可扣減開支項目與實例

自僱人士可以申索與業務直接相關的開支，以下為常見項目及範例：

直接成本

• 材料費：設計項目中購買的字型授權、圖庫圖片費用，共$15,000
• 外包費用：聘請兼職助理協助排版，共$30,000

營運開支

• 辦公室租金：在家工作可申索部分水電及寬頻（按比例計算），假設每月$1,000，全年$12,000
• 設備折舊：購買電腦$20,000（可使用「折舊免稅額」分數年扣減）
• 專業保險：公眾責任保險$3,000

其他常見扣減

• 強積金自願性供款：自僱人士強制性供款為收入的5%，上限$18,000（2024/25年度）。例如陳先生收入$480,000，強制供款$24,000（但上限$18,000），可扣減$18,000
• 交通費：與客戶會面的的士費用，共$5,000
• 進修費用：參加設計課程$8,000（與業務相關）

總可扣減開支：$15,000 + $30,000 + $12,000 + $3,000 + $18,000 + $5,000 + $8,000 = $91,000

應評稅利潤：$480,000 - $91,000 = $389,000

你可使用我們的稅務計算機快速估算稅款。

強積金處理與其他注意事項

自僱人士強積金供款

自僱人士必須參加強積金計劃，並按「有關入息」的5%供款（2024/25年度最低有關入息$7,100，最高$30,000）。「有關入息」指業務利潤，而非總收入。在報稅時，強制性供款可作為開支扣減。

常見錯誤

• 混淆「總收入」與「利潤」：報稅時應申報利潤，而非營業額
• 漏報部分收入：如Freelance項目、佣金、網上銷售等，IRD有權查核銀行記錄
• 未保留單據：所有開支需有發票或收據證明，保存至少7年

填寫報稅表步驟與遞交方式

遞交方式

• 網上報稅：透過「稅務易」帳戶，2025年5月2日起可提交
• 紙本報稅：填妥BIR60後郵寄至稅務局

步驟範例

1. 登入稅務易，選擇「填寫報稅表」
2. 在第4部「業務利潤」點選「是」
3. 輸入業務名稱、行業代碼、利潤金額
4. 上載損益表或收支摘要（非強制，但建議保留）
5. 檢查其他部分（如物業稅、利息收入）
6. 核對後遞交

如有疑問，可聯絡我們獲取專業協助。

常見自僱人士報稅FAQ

Q1: 我是否需要每年都報利得稅？

A: 是的。即使你該年度業務虧損或利潤低於免稅額，仍須提交報稅表以申報虧損，該虧損可結轉至下年度抵銷利潤。2024/25課稅年度的個人基本免稅額為$132,000，但利得稅無類似免稅額，利潤全數須按稅率計算。

Q2: 兼職Freelancer如何申報？

A: 如果你同時有全職僱員工作及Freelance收入，全職收入申報於BIR60第1部（薪俸稅），Freelance收入則申報於第4部（業務利潤）。兩者分開計算，但總入息會影響你的稅務寬免及累進稅率。

Q3: 哪些開支不能扣減？

A: 私人用途開支（如個人膳食、服裝）、資本性開支（如購買廠房，但可申請折舊免稅額）、非業務相關的捐贈及罰款均不可扣減。此外，自僱人士的強積金自願性供款（超出強制部分）不可扣稅。

Q4: 我沒有商業登記，仍可申報自僱收入嗎？

A: 可以。即使你沒有商業登記，只要從事業務並產生利潤，就須申報利得稅。但若業務持續經營且利潤超過$5,000，則需辦理商業登記（根據《商業登記條例》）。建議諮詢專業意見。

Q5: 逾期報稅會有什麼後果？

A: 逾期報稅可能被罰款最高$10,000，並被加徵附加費（欠稅額的5%）。若故意漏報收入，可被檢控及罰款高達$50,000及加徵三倍稅款。2024/25課稅年度的報稅期限一般為2025年6月2日（網上）或5月2日（紙本），請務必準時。

結論

透過以上自僱人士報稅 sample，你應已掌握2024/25課稅年度的申報要點。關鍵在於準確記錄所有收入與開支，並善用可扣減項目（如強積金供款、設備折舊）來合法節稅。建議每年使用稅務計算機估算稅款，並保留所有單據至少7年。稅務條例複雜，如有特殊情況（如跨境業務、合夥經營），請務必諮詢專業稅務顧問。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。由於個人情況各異，請務必向註冊稅務師或會計師查詢，以確保符合最新法規要求。