什麼是個人入息課稅？它等同於台灣的綜所稅申報嗎？

個人入息課稅是香港稅務局提供的一項選擇，讓納稅人可將薪俸稅、利得稅及物業稅合併計算，並扣除免稅額後按累進稅率計稅。雖然香港沒有「綜合所得稅」的名稱，但其功能類似台灣的綜所稅申報。納稅人需主動在報稅表上勾選申請，稅務局才會進行合併評稅。

2025/26課稅年度的基本免稅額是多少？與去年相比有變化嗎？

2025/26課稅年度的基本免稅額為132,000港元，與2024/25課稅年度相同。其他免稅額如子女免稅額（每名130,000港元）、供養父母免稅額（每名50,000港元）等均維持不變。但請注意，住宅租金扣除（每年最多100,000港元）是2024/25課稅年度新增的項目，2025/26繼續適用。

我同時有薪俸收入和租金收入，是否一定要申請個人入息課稅？

不一定。個人入息課稅是可選擇的，您需要自行評估哪種方式更有利。一般來說，若您的租金收入扣除支出後金額不大，且您有較多免稅額（如子女、供養父母），申請個人入息課稅通常能節稅。建議使用[稅務計算機](/tools)比較兩者稅款，或諮詢專業人士。

如何計算個人入息課稅的應繳稅款？可以舉例說明嗎？

個人入息課稅的計算步驟：1. 將所有應課稅收入（薪俸、租金、業務利潤等）相加；2. 減去所有准許扣除額（如強積金、慈善捐款、進修開支等）；3. 再減去個人免稅額（基本免稅額、子女免稅額等）；4. 得出應課稅入息實額；5. 按累進稅率（2%至17%）計算稅款；6. 將此稅款與以標準稅率（15%）計算的稅款比較，取較低者。例如，若總收入為720,000港元，扣除及免稅額共205,000港元，應課稅入息為515,000港元，累進稅款約69,550港元，低於標準稅款108,000港元，故實際繳69,550港元。

如果忘記申請個人入息課稅，之後可以補申請嗎？

可以。若您在提交報稅表時未勾選申請個人入息課稅，但事後發現有利，可於評稅通知書發出後1個月內以書面形式向稅務局提出申請。稅務局會重新評稅。若已過期，仍可嘗試提交申請，但稅務局有權拒絕。建議在首次報稅時就仔細考慮，或諮詢[聯絡我們](/contact)的專業意見。

2025/26 香港綜所稅申報完整指南：個人入息課稅要點與常見問題

概述

香港的稅制以地域來源原則為基礎，並無像台灣那樣的「綜合所得稅」制度。然而，為減輕納稅人的負擔，稅務局（IRD）提供「個人入息課稅」（Personal Assessment）選項，讓納稅人可以將薪俸稅、利得稅及物業稅合併計算，並享受基本免稅額及扣除額。這項機制實際上就是香港版的「綜所稅申報」。在2025/26課稅年度，個人入息課稅的申報門檻、免稅額及稅率均有調整，了解這些細節能幫助您合法節稅，避免罰款。本文將從申報資格、步驟、計算方法到常見問題，為您提供一份完整的香港綜所稅申報指南。

誰需要進行綜所稅申報？個人入息課稅資格與好處

申報資格

並非所有納稅人都必須或適合申請個人入息課稅。您需要符合以下條件：

年滿18歲或以上，或未滿18歲但父母雙亡
在香港擁有應課稅收入，包括薪俸、租金收入或營業利潤
選擇個人入息課稅後，總應繳稅款可能低於分開計算的稅額

申請好處

個人入息課稅的主要優點是：

合併計算：將不同類別的收入合計後，扣除免稅額及扣除額，再按累進稅率計算，通常能節省稅款。
免稅額共享：如果您同時有薪俸收入及租金收入，分開計算可能無法充分使用免稅額，但合併後可全額扣除。
虧損抵銷：若某類收入出現虧損（例如出租物業的利息支出大於租金收入），可抵銷其他收入。

何時需要申報？

稅務局通常會在每年4月向納稅人發出報稅表。2025/26課稅年度的報稅表預計於2026年4月發出，納稅人須在1個月內（若委託稅務代表則可延長至數月）填妥並提交。若您未收到報稅表但應課稅收入超過免稅額，應主動通知稅務局。

2025/26課稅年度綜所稅申報步驟詳解

第一步：收集收入及扣除憑證

在開始申報前，請準備好以下文件：

僱主提供的薪俸證明（IR56B表格）
租金收入記錄及相關支出單據（如差餉、管理費、維修費）
業務收支帳目（如自僱人士）
可扣除項目憑證：自願醫保保費、強積金自願性供款、進修開支、慈善捐款等

第二步：填寫報稅表

收到報稅表（BIR60表格）後，請仔細填寫：

個人資料：姓名、身份證號碼、地址、婚姻狀況等
收入部分：薪俸收入（第4部）、租金收入（第5部）、業務利潤（第6部）
申請個人入息課稅：在第7部第1欄勾選「是」
扣除及免稅額：填寫各項扣除額及免稅額，如子女免稅額、供養父母免稅額、長者住宿照顧開支等

第三步：提交報稅表

您可以通過以下方式提交：

網上提交：使用「稅務易」帳戶，方便快捷，且可自動計算稅款。
紙本提交：郵寄或親身遞交至稅務局。建議保留副本及郵寄證明。

第四步：等待評稅及繳稅

稅務局會根據您的申報進行評稅，並發出評稅通知書。您需在指定期限內繳交稅款。若對評稅結果有異議，可於1個月內提出反對。

綜所稅申報的稅率與免稅額（2025/26課稅年度）

累進稅率 vs 標準稅率

個人入息課稅採用累進稅率，但最終稅款不會超過以標準稅率（15%）計算的總額。2025/26課稅年度的累進稅率如下：

首50,000港元：2%
次50,000港元：6%
再50,000港元：10%
再50,000港元：14%
餘額：17%

主要免稅額及扣除額

以下為2025/26課稅年度適用的主要項目（金額以港元為單位）：

基本免稅額：132,000
子女免稅額（每名）：130,000（第1至9名）
供養父母免稅額（每名）：50,000（60歲或以上）
單親免稅額：132,000
強積金強制性供款扣除：最多18,000
自願醫保保費扣除：每名受保人最多8,000
進修開支扣除：最多100,000
慈善捐款扣除：不少於100港元，上限為應評稅入息35%

計算範例

假設陳先生2025/26課稅年度收入如下：

薪俸收入：600,000港元
租金收入（扣除支出後）：120,000港元
強積金供款：18,000港元
慈善捐款：5,000港元
供養父母（60歲以上）一名：免稅額50,000港元

若選擇個人入息課稅：

總入息：600,000 + 120,000 = 720,000
扣除總額：18,000（MPF）+ 5,000（捐款）+ 50,000（父母）+ 132,000（基本）= 205,000
應課稅入息：720,000 - 205,000 = 515,000
稅款計算：首50,000×2%=1,000；次50,000×6%=3,000；再50,000×10%=5,000；再50,000×14%=7,000；餘額315,000×17%=53,550；合計69,550
標準稅率上限：720,000×15%=108,000，故實際稅款為69,550港元。

若分開計算薪俸稅及物業稅，稅款可能更高。因此，個人入息課稅為陳先生節省了稅款。

常見扣稅項目與節稅策略

強積金自願性供款（TVC）

除了強制性供款，您還可以選擇可扣稅自願性供款（TVC），每年最多額外扣除60,000港元。這對於高收入人士而言，是有效的節稅工具。

自願醫保計劃（VHIS）

為自己及指明親屬購買合資格自願醫保，每名受保人每年最多可扣除8,000港元保費。不設上限人數，但須注意保單須為認可產品。

進修開支

與工作相關的進修課程費用，若由納稅人支付且能提供證明，可申請扣除。上限為100,000港元。

慈善捐款

捐贈給認可慈善機構的款項，只要總額不少於100港元，即可在應課稅入息中扣除，上限為35%。

其他扣除

長者住宿照顧開支：每年最多100,000港元
住宅租金扣除（2024/25起）：每年最多100,000港元（須為納稅人主要居所）

綜所稅申報注意事項與常見錯誤

注意事項

準時提交：逾期報稅可能被罰款，甚至被檢控。
如實申報：隱瞞收入或虛報扣除項目屬違法，可被罰款及監禁。
保留單據：稅務局有權要求提供證明，建議保留相關文件至少7年。
婚姻狀況：已婚人士可選擇合併或分開報稅，需計算哪種方式更有利。

常見錯誤

忘記申請個人入息課稅：若您同時有租金或業務收入，務必在第7部勾選「是」。
重複申報免稅額：例如供養父母免稅額與長者住宿照顧開支不可同時申領同一長者。
忽略自願醫保扣稅：許多人不知道可以為配偶、父母、子女購買VHIS並扣稅。
計算錯誤：使用稅務計算機可避免手動計算失誤。

結論

香港的綜所稅申報（即個人入息課稅）是一項靈活的稅務安排，能幫助擁有多種收入來源的納稅人合法降低稅務負擔。2025/26課稅年度的免稅額及扣除額已有所提升，建議您仔細檢視自己的收入結構，善用各項扣除優惠。若您對申報流程有任何疑問，或需要專業協助，請隨時聯絡我們的稅務顧問。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務法規可能隨時變更，請以香港稅務局官方公布為準，或諮詢持牌稅務代表。