租屋報稅2020：回顧與2024/25課稅年度最新須知

概述

租屋報稅2020對於香港納稅人而言，是一個重要的年份。當年稅務局（IRD）針對租金收入與相關扣除進行了若干調整，不少業主和租客需要重新檢視自己的報稅策略。時至2024/25課稅年度，雖然基本框架保持穩定，但仍有許多細節值得注意。本文將從「租屋報稅2020」的歷史背景出發，結合理論與實務，為你提供全面的租屋稅務指南。

無論你是業主還是租客，了解租金如何影響你的薪俸稅、利得稅或物業稅報表，都是避免錯誤申報的關鍵。文中還會提到 稅務計算機 與 聯絡我們 以獲取更多協助。

租屋報稅2020：當年政策回顧

2020課稅年度（即2020年4月1日至2021年3月31日）是《稅務條例》修訂後的首個完整年度。其中一項主要變動是個人入息課稅下「居所貸款利息扣除」的上限調升至每年10萬港元，但此扣除只適用於自住物業貸款，並不涵蓋租客的租金支出。許多租客誤以為可以申報「租金扣稅」，事實上根據《稅務條例》第26E條，租金支出不屬於容許扣除項目。

業主租金收入的申報變動

2020年，稅務局加強了對租金收入的稽查，特別是針對未申報的「暗租」（即無打釐印的租約）。業主必須在物業稅報表中如實申報實際收取的租金，即使租約未加蓋印花。同時，業主可申索的扣除項目包括差餉、地租及不能追回的租金（需證明已採取法律行動）。

• 物業稅標準稅率維持15%，但可選擇個人入息課稅以獲得更高免稅額。
• 如果業主同時有薪俸收入，將租金收入合併至個人入息課稅可能更有利。

2024/25課稅年度的租屋稅務須知

來到2024/25課稅年度（2024年4月1日至2025年3月31日），稅務政策大致沿用2020年後的框架，但免稅額及扣除上限有調整。以下重點值得留意：

居所貸款利息扣除（業主專用）

對於自住物業的業主，可申索居所貸款利息扣除，上限為每年10萬港元，適用於20個課稅年度（可連續或間斷使用）。需留意：此扣除僅限於貸款購置自住物業所支付的利息，租金支出不在此列。

租金收入與物業稅申報

業主須填寫物業稅報稅表（BIR57 / BIR58），申報每單位租金收入。可扣除項目仍包括：

• 差餉（由業主支付的部分）
• 地租（如有）
• 不能收回的租金（需提供追討記錄）

此外，業主可以選擇個人入息課稅，將租金收入與薪俸收入合計，利用基本免稅額（2024/25為13.2萬港元）及其他免稅額。

租客的稅務狀況

必須明確：租客支付的租金在任何情況下都不可作為薪俸稅或個人入息課稅的扣除項目。不過，如果你因工作原因需要租屋（例如搬遷至新工作地點），相關搬遷費用或可申請扣除，但租金本身不行。坊間流傳的「租金扣稅」實為誤解。

租約印花稅的稅務影響

無論是2020年還是2024/25課稅年度，租約加蓋印花（打釐印）都有重要稅務意義。簽訂租賃協議時，業主及租客須按規定繳納印花稅，稅率與租期及租金總額掛鉤。

未打釐印的風險

• 若租約未打釐印，法庭可能不接受該文件作為追討欠租的證據。
• 稅務局有權要求業主提供已打釐印的租約副本，否則可能被視為漏報收入。

印花稅本身不構成薪俸稅扣除，但業主可在計算物業稅時將已付的印花稅作為支出扣除（前提是該支出完全為產生租金收入而支付）。

常見租屋報稅錯誤與糾正

許多納稅人仍常犯以下錯誤：

• 錯誤申報租金為扣稅項目：如前所述，租金支出不扣除。
• 漏報租金收入：部分業主以為現金收租不必申報，但稅務局可透過銀行記錄、租約等溯源。
• 錯誤選擇個人入息課稅：有時個人入息課稅會導致繳更多稅，應使用 稅務計算機 先行比較。

如何避免罰款

• 按時提交報稅表（個人：每年6月初前；物業稅：7月初前）。
• 保留租約、收租紀錄、差餉單等至少7年。
• 如有疑問，及早諮詢專業意見。

結論

回顧「租屋報稅2020」的歷史變化，可見香港稅制對租金收入的監管日益嚴謹。在2024/25課稅年度，業主須如實申報租金收入、妥善保存文件，並善用居所貸款利息扣除（如適用）。租客則須明白租金不可扣稅的事實，避免錯誤申報引致覆核。

若你對自己的稅務狀況不肯定，歡迎使用 稅務計算機 模擬不同申報方式的稅款，或 聯絡我們 預約專業諮詢。記住，本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際情況應根據個人具體事實判斷。

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免責聲明：本文內容僅供一般資訊參考，並非針對任何個人或情況的專業稅務建議。讀者在採取行動前應諮詢註冊稅務師或會計師。