香港租屋報稅扣除額2024/25：租金扣稅上限10萬，申請資格及計算方法

概述

香港稅務局（IRD）在2024/25課稅年度引入全新的「租金扣除」項目，讓沒有擁有住宅物業的納稅人可申報租屋開支，每年最高扣除額為10萬港元。這項措施旨在減輕租樓人士的稅務負擔，尤其在高租金環境下提供實質支援。本文將深入剖析租屋報稅扣除額的申請資格、計算方式、與其他扣除項目的比較，以及實際填寫報稅表的注意事項。無論你是首次申報還是想優化稅務規劃，都能從中獲得實用資訊。

什麼是租屋報稅扣除額？

租屋報稅扣除額，正式名稱為「租金扣除」，是香港薪俸稅及個人入息課稅下的一項全新稅務寬減。納稅人若在課稅年度內租用住宅物業自住，且未持有任何香港住宅物業，即可申報實際支付的租金，每年上限10萬港元。這項扣除適用於2024/25課稅年度及以後的評稅，不設追溯期。

• 扣除性質：在計算應課稅入息時，從總收入中扣除實際租金支出（上限10萬），從而降低應繳稅款。
• 與其他扣除的關係：租金扣除與居所貸款利息扣除不能同時申報，納稅人只能二選一。
• 適用稅種：薪俸稅及個人入息課稅均可申報，但利得稅不適用。

2024/25課稅年度租金扣除詳解

申請資格

要成功申報租金扣除，必須同時符合以下所有條件：

• 租用住宅物業：租用的物業必須是香港境內的住宅單位，包括私樓、居屋、公屋（需有租約）等。商業物業或工廈單位不適用。
• 自住用途：該物業必須是納稅人本人或其配偶、子女、父母等受養人的主要居所。若物業部分用作商業用途，相關租金不能全數扣除。
• 無擁有住宅物業：納稅人（及同住配偶）在課稅年度內不得在香港擁有任何住宅物業。注意，即使物業已出售但仍在轉名程序中，亦可能被視為擁有。
• 真實租約：必須有正式租約、租金收據或銀行轉賬紀錄證明實際支付租金。與親友之間的口頭租約或無實際資金往來的安排，稅局有權拒絕。
• 不與其他扣除重疊：同一課稅年度不得同時申報居所貸款利息扣除或租金扣除，只能二選一。

扣除金額上限

租金扣除的年度上限為10萬港元，以每名納稅人計算。若納稅人與配偶合併報稅（選擇合併評稅），則兩人合共最多扣除10萬港元，而非每人10萬。實際扣除額以較低者為準：

• 實際支付的租金總額（全年）
• 10萬港元

例如：若全年租金為8萬元，則扣除額為8萬元；若全年租金為15萬元，則扣除額為10萬元。

如何計算扣除額

計算租金扣除的步驟非常簡單：

1. 確定全年實際租金支出：將每月租金乘以12（若年中起租則按實際月份計算）。注意不包括水電煤、管理費、差餉等雜費。
2. 比較上限：將實際租金與10萬港元比較，取較低者。
3. 申報在報稅表：在BIR60表格第7.1部（薪俸稅）或相應部分填寫扣除額。

示例：

• 個案A：月租$6,000，全年租金$72,000，扣除額為$72,000。
• 個案B：月租$12,000，全年租金$144,000，扣除額為$100,000。

若想快速估算你的稅務節省，可使用我們的稅務計算機，輸入收入及租金資料，即時計算應繳稅款。

租金扣除 vs 居所貸款利息扣除

兩者分別

項目	租金扣除	居所貸款利息扣除
適用對象	租客（無自置物業）	業主（有自置物業及按揭）
扣除上限	每年10萬港元	每年10萬港元（2024/25課稅年度起由8萬提高至10萬）
年期限制	無年期限制（每年可申報）	最多20個課稅年度（終身）
所需條件	無擁有住宅物業	物業必須為自住，且貸款用於購置物業
與配偶關係	合併報稅時合共上限10萬	合併報稅時合共上限10萬

如何選擇

若你同時符合兩項扣除的條件（例如正在供樓但同時租住另一物業？實際上不可能，因為擁有物業就不能申報租金扣除），正常情況下，你只能選擇其中一項。但如果你在課稅年度內由業主轉為租客（例如賣樓後租樓），則需按實際情況分開計算。

• 建議：若你正支付按揭利息且已用盡居所貸款利息扣除的20年年期，可考慮轉為租金扣除（但須先出售物業）。一般情況下，業主應優先使用居所貸款利息扣除，因為其申請條件較寬鬆（無需無物業）。
• 注意：租金扣除不設年期上限，對於長期租客而言，每年均可申報，累計節稅效果顯著。

如何申請租屋報稅扣除？

填寫報稅表

2024/25課稅年度的報稅表（BIR60）將於2025年4月左右發出。在填寫時，請留意以下位置：

• 薪俸稅部分：在第7部「扣除」項下，新增了「租金扣除」欄位。你需要填寫實際支付的租金總額（全年），稅局會自動計算上限。
• 個人入息課稅：若你選擇個人入息課稅，則在相應的扣除項目中申報。
• 合併報稅：若與配偶合併評稅，只需在其中一人的報稅表上申報，並註明租金支出由誰支付。

所需文件

雖然報稅時無需立即提交證明，但稅局有權在評稅後要求提供以下文件：

• 租約副本（需顯示租期、租金、雙方簽署）
• 租金收據或銀行轉賬紀錄（每月或每期）
• 差餉單（若租金包含差餉，需分開列明）
• 物業擁有人證明（若稅局質疑你是否擁有物業，需提供土地查冊等）

建議保留所有相關文件至少7年，以備查核。

常見問題

1. 如果我的租金由僱主直接支付，還能申報租金扣除嗎？

不能。租金扣除僅適用於納稅人自行支付的租金。若租金由僱主支付，該部分會被視為僱主提供的福利，需計入應課稅入息（即「租值」），但你不能同時申報租金扣除。不過，你可就僱主提供的宿舍申報「居所貸款利息扣除」或其他相關扣除（如適用）。

2. 我與朋友合租一個單位，每人各自支付租金，如何申報扣除？

若你與朋友各自與業主簽訂獨立租約，且每人支付自己的租金，則每人可根據自己的實際租金申報扣除（上限10萬）。若只有一份租約，但你們私下分攤租金，稅局可能只承認租約上的承租人（即簽約人）為唯一申報人。建議簽約時明確各人份額，或由業主發出分租許可。

3. 租金扣除是否適用於海外物業？

不適用。租金扣除只針對香港境內的住宅物業。若你租住海外物業（如深圳、新加坡），即使你為香港納稅人，也不能申報。同樣，居所貸款利息扣除也只適用於香港物業。

4. 如果我年中買樓，之後停止租樓，如何計算租金扣除？

你只能申報在擁有物業之前的租金支出。例如，你在2024年10月1日購入住宅物業，則2024年4月1日至9月30日期間的租金可申報（需符合其他資格）。10月1日之後你已擁有物業，不能再申報租金扣除。注意，即使你買樓後仍繼續租住同一單位（例如物業尚未交吉），稅局可能認為你已擁有物業，從擁有日起不可申報。

5. 租金扣除與「租金寬免」有何不同？

「租金寬免」是政府在疫情期間推出的臨時措施（如2020-2022年），針對特定行業或個人提供一次性租金資助，與稅務扣除無關。租金扣除是常設的稅務優惠，直接減少應課稅收入。兩者不能混淆，但你可以同時受惠（例如獲得租金寬免後，實際支付的租金減少，申報扣除時只能申報你實際支付的金額）。

結語

租屋報稅扣除額是2024/25課稅年度一項重要的稅務優惠，每年最高可節省約1.5萬港元稅款（按17%標準稅率計算）。如果你符合資格，務必在報稅時如實申報，以減輕稅務負擔。建議善用稅務計算機估算節稅效果，並妥善保存租約及付款證明。若對申請細節有疑問，歡迎聯絡我們的專業稅務顧問，我們樂意為你提供個人化建議。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務條例可能隨時修訂，請以香港稅務局最新公布為準。如有具體情況，建議諮詢持牌稅務代表。