2025/26課稅年度2人報稅攻略：合併報稅 vs 分開評稅全面比較

概述

在香港，已婚人士及其配偶可選擇以「合併報稅」或「分開評稅」的方式申報薪俸稅。對於二人共同生活的家庭來說，如何選擇最有利的報稅方式，直接影響每年需繳交的稅款。2025/26課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日的收入）的稅務規則與往年大致相同，但薪俸稅免稅額、稅階及扣除額已按通脹調整。本文將針對「2人報稅」這一關鍵字，深入分析合併報稅與分開評稅的計算方法、適用場景及優化策略，幫助你決定哪一種方式更適合你的家庭。

在開始比較前，先簡要回顧薪俸稅的基本計算方式：應課稅入息實額 = 總入息 – 扣除總額 – 免稅額總額；應繳稅款 = 應課稅入息實額 × 累進稅率（以標準稅率計算為上限）。已婚人士可選擇合併計算二人的總入息、扣除及免稅額，然後按一個稅單繳稅；或分開計算，各自申報，並分別評稅。你的選擇將影響免稅額的運用、邊際稅率的適用，以及最終的稅款支出。

合併報稅的運作機制與優勢

什麼是合併報稅？

合併報稅（Joint Assessment）是指已婚人士及其配偶共同提交一份報稅表，將兩人的所有入息合併為一個總額，然後扣除合計的免稅額（如基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等），再按薪俸稅累進稅率計算稅款。稅務局會向兩人共同發出評稅通知書。

合併報稅的主要好處

• 充分利用免稅額：若其中一方入息較低，未能用盡其免稅額，可透過合併將未用盡的免稅額轉移至入息較高的一方，從而降低整體應課稅入息。
• 簡化申報程序：只需填寫一份報稅表（BIR60或BIR60A），毋須各自填寫及計算。
• 避免高邊際稅率：合併後的總入息若低於個人入息課稅的限額，可能適用的邊際稅率比分開申報時更低。
• 特別適用於一方無收入或收入極低的情況：例如家庭主婦／主夫或兼職工作者，透過合併可完全利用配偶的免稅額。

合併報稅的潛在缺點

• 喪失個人免稅額分開計算的利益：若雙方收入相近且均較高，合併可能導致總入息推高至更高稅階，令整體稅款增加。
• 需要雙方共同承擔稅務責任：評稅通知書上的欠稅屬共同債務，稅務局可向任何一方追討全額。
• 失去個人入息課稅的靈活性：若其中一方有大量可扣除的支出（如租金、強積金自願性供款），分開評稅可能更有利。

分開評稅的運作機制與優勢

什麼是分開評稅？

分開評稅（Separate Assessment）是指已婚人士及其配偶各自獨立申報自己的入息、扣除及免稅額，稅務局分別計算二人的應繳稅款，並各自發出評稅通知書。每個人仍可享有個人基本免稅額（2025/26課稅年度為132,000港元）及其他個人免稅額（如子女免稅額、供養父母免稅額等），但這些免稅額不能轉移給配偶。

分開評稅的主要好處

• 避免因合併而推高邊際稅率：若二人收入均相當可觀（例如月薪分別為50,000港元及60,000港元），分開申報可使每人的應課稅入息保持在較低稅階，整體稅款可能低於合併後的稅款。
• 保持個人扣除額的獨立性：若其中一方有較高的可扣除支出（如認可慈善捐款、自願醫保保費、強積金自願性供款等），分開申報可確保該等扣除額全數用於該方，而不受配偶收入影響。
• 保留個人入息課稅的選擇權：若其中一方有租金收入或業務利潤，分開評稅可讓其獨立選擇個人入息課稅，避免影響另一方的稅務計算。
• 稅務責任清晰：每人各自負責自己的稅款，不會被配偶的欠稅拖累。

分開評稅的潛在缺點

• 可能浪費免稅額：若其中一方入息較低，其個人基本免稅額（132,000港元）可能未能完全用盡，而合併時則可將未用盡的免稅額轉移至另一方。
• 申報程序較繁瑣：需要各自填寫報稅表，並確保資料一致。
• 未能享受合併報稅的某些優惠：例如合併時可計算的「已婚人士免稅額」（2025/26課稅年度為264,000港元）在分開評稅下不適用。

如何選擇：合併 vs 分開？實用決策框架

步驟一：計算雙方預估應課稅入息

首先，分別估算你和配偶在2025/26課稅年度的總入息（包括薪金、花紅、佣金、津貼等），以及可扣除項目（如強積金強制性供款、認可慈善捐款、自願醫保保費、租金扣除等）。然後計算各自的應課稅入息實額（總入息 – 扣除 – 免稅額）。

步驟二：試算兩種方式的稅款

你可以使用本網站的 稅務計算機 分別輸入以下兩種情境：

• 情境A（合併報稅）：將二人的總入息合計，扣除合計的扣除額，然後選取「已婚人士免稅額」（264,000港元）及所有適用的免稅額（如子女免稅額、供養父母免稅額等）。稅務計算機會自動按累進稅率計算應繳稅款。
• 情境B（分開評稅）：分別輸入每人的入息、扣除額及個人基本免稅額（每人132,000港元）及其他個人免稅額。計算機將分別輸出每人的應繳稅款，然後相加。

步驟三：比較結果並考慮非量化的因素

• 若情境A的稅款低於情境B：選擇合併報稅。常見於一方收入遠高於另一方，或雙方收入均中等（合計不超過約600,000港元）的情況。
• 若情境B的稅款低於情境A：選擇分開評稅。常見於雙方收入接近且均較高（合計超過約900,000港元），或其中一方有大量獨立扣除項目的情況。
• 其他考慮：若其中一方有自僱收入或物業租金收入，分開評稅可能更方便處理個人入息課稅。另外，若雙方對財務責任有明確分配，分開報稅可避免共同債務的風險。

常見誤解澄清

• 誤解一：已婚人士必須合併報稅。事實上，你可選擇分開評稅，兩者皆合法。
• 誤解二：合併報稅一定划算。這不一定，如前所述，當雙方收入均高時，合併可能提高邊際稅率。
• 誤解三：分開評稅等於分開住址。並非如此，你與配偶居住在同一地址，仍可選擇分開評稅。

2025/26課稅年度稅務要點速覽

• 基本免稅額：每人132,000港元（2024/25課稅年度相同）。
• 已婚人士免稅額：264,000港元（僅適用於合併報稅）。
• 子女免稅額：每名子女130,000港元（2024/25課稅年度相同）。
• 供養父母免稅額：每名父母25,000港元至50,000港元不等。
• 薪俸稅邊際稅階：首50,000港元稅率2%；次50,000港元稅率6%；再50,000港元稅率10%；再50,000港元稅率14%；其後為17%（標準稅率15%）。
• 個人入息課稅限額：若你或配偶有租金收入或業務利潤，可選擇個人入息課稅以享更高扣除額。注意：個人入息課稅與分開評稅或合併報稅的概念不同，須另行評估。

個案分析：2人報稅的實例計算

為幫助你更清楚理解，我們提供三個典型情境的比較（假設2025/26課稅年度稅率及其他規則不變）。

個案一：收入懸殊

• 丈夫：年薪600,000港元，無其他收入。
• 妻子：年薪100,000港元，無其他收入。
• 子女：一名（子女免稅額130,000港元）。
• 合併報稅：總入息700,000港元，扣除強積金（總計36,000港元），扣除已婚人士免稅額264,000港元，子女免稅額130,000港元，應課稅入息實額 = 700,000 – 36,000 – 264,000 – 130,000 = 270,000港元。按累進稅率計算稅款約17,100港元。
• 分開評稅：丈夫應課稅入息=600,000-18,000-132,000-130,000=320,000港元（注意：子女免稅額只能一方申領，此處假設由丈夫申領），稅款約25,100港元；妻子應課稅入息=100,000-18,000-132,000=-50,000港元（無需繳稅）。總稅款=25,100港元。
• 結論：合併報稅節省約8,000港元。

個案二：收入相近且較高

• 丈夫：年薪900,000港元。
• 妻子：年薪850,000港元。
• 無子女，不供養父母。
• 合併報稅：總入息1,750,000港元，扣除強積金（總計36,000港元），扣除已婚人士免稅額264,000港元，應課稅入息實額=1,750,000-36,000-264,000=1,450,000港元。按累進稅率計算（首5萬：1,000；次5萬：3,000；再5萬：5,000；再5萬：7,000；其餘1,200,000×17%=204,000），共220,000港元。
• 分開評稅：每人各自扣除基本免稅額132,000港元及強積金18,000港元。丈夫應課稅入息=900,000-18,000-132,000=750,000港元，稅款約72,500港元；妻子應課稅入息=850,000-18,000-132,000=700,000港元，稅款約65,000港元；總稅款=137,500港元。
• 結論：分開評稅節省82,500港元。

常見問題 (FAQ)