2025/26報稅額度全面指南：免稅額、扣除額與稅務計算

概述

2025/26課稅年度即將來臨，不少納稅人都關心「報稅 額度」的最新安排。香港的薪俸稅採用累進稅率，但納稅人可透過基本免稅額、各項個人免稅額及認可扣除項目，大幅降低應課稅收入。本文將深入剖析各項報稅額度的具體金額、申請資格及實用計算策略，幫助你合法地減少稅務負擔。無論你是單身人士、已婚人士，還是供養父母或子女的家庭，掌握正確的報稅額度資訊，都能讓你在報稅時更有把握。

2025/26課稅年度基本免稅額與稅階

基本免稅額與單身人士額度

2025/26課稅年度的基本免稅額為HK$132,000，與2024/25年度相同。這項免稅額適用於所有納稅人，無需額外申請。如果你的年度總收入未超過基本免稅額，則毋須繳納任何薪俸稅。對於只有薪金收入的單身人士，這是最直接的報稅額度。

累進稅率與標準稅率

薪俸稅的計算方式有兩種：累進稅率及標準稅率，取較低者徵收。累進稅率的邊際稅階如下：

• 首HK$50,000：2%
• 其次HK$50,000：6%
• 其次HK$50,000：10%
• 其次HK$50,000：14%
• 餘額：17%

標準稅率（2025/26年度為15%）則適用於總入息淨額（未扣除免稅額）。請注意，若你的應課稅收入（扣除免稅額後）較高，標準稅率可能更划算。實務上，納稅人可透過稅務計算機快速比較兩種計算方式的結果。

各項個人免稅額的報稅額度詳解

子女免稅額

每名子女的免稅額為HK$130,000（2025/26年度）。若子女在課稅年度內出生，可額外獲得HK$130,000的出生年度的額外免稅額。申請條件包括：子女必須未滿18歲，或18至25歲間正接受全日制教育，或因病殘而無法工作。每名子女只能由父母其中一方申索，但夫婦可選擇合併報稅以充分利用額度。

供養父母及供養祖父母免稅額

納稅人如供養年滿60歲或以上的父母/祖父母，每名受供養人的基本免稅額為HK$50,000；若受供養人年齡為55至59歲，則為HK$25,000。此外，如受供養人連續全年與納稅人同住，可額外獲得同住免稅額（金額與基本免稅額相同）。申請時需提供受供養人的香港身份證副本及住址證明。

單親免稅額

單親人士若獨力照顧及監護子女，可獲HK$132,000的單親免稅額。此免稅額與子女免稅額可同時申索，但申請人必須為未婚、分居或離婚，且子女與其同住。

傷殘受養人免稅額

如納稅人供養一名傷殘的配偶、父母、祖父母或兄弟姐妹，每名受養人可獲HK$75,000的傷殘受養人免稅額。需提交醫生證明或傷殘津貼證明。

認可扣除項目：進一步降低報稅額度

強積金強制性供款

僱員及自僱人士的強積金強制性供款可獲扣除，2025/26年度的最高扣除額為HK$18,000（即月薪上限HK$30,000的5%）。請注意，自願性供款不獲扣除。若你同時有多份工作，總扣除額不得超過該上限。

個人進修開支

納稅人為獲取或維持受僱所需的資格而支付的學費、考試費及課程費用，可申請扣除。2025/26年度扣除上限為HK$100,000。課程必須與現時或擬從事的行業有關，且由認可機構舉辦。

慈善捐款

捐贈給認可慈善機構的款項，若總額不少於HK$100，可獲扣除。扣除上限為應課稅入息（未扣除免稅額前）的35%。

長者住宿照顧開支

納稅人為父母或祖父母支付安老院舍的住宿照顧開支，可獲扣除，上限為HK$100,000。受供養人必須年滿60歲，且該院舍須為社會福利署認可。

住宅租金扣除

2025/26課稅年度起，住宅租金扣除已取代「居所貸款利息扣除」。納稅人可申索租住物業的租金開支，扣除上限為HK$100,000（2025/26年度）。申請條件包括：租約必須加蓋印花、物業須為納稅人在香港的主要住所，且納稅人不得擁有其他住宅物業。

實用報稅策略：善用額度節稅

合併報稅的優勢

已婚人士可選擇合併報稅（即夫婦共同評稅），將雙方的免稅額及扣除項目合併計算。例如，若一方收入較低而另一方較高，合併後可善用較低收入的免稅額，減少整體稅款。但需注意，合併後稅款可能因標準稅率而增加，建議使用稅務計算機模擬不同選擇。

分散受養人申索

若家庭中有多位兄弟姐妹，可協商由稅率最高的成員申索供養父母免稅額，以達最大節稅效果。同樣，子女免稅額可由收入較高的一方申索。

善用自願醫保計劃扣稅

自願醫保計劃的保費可獲稅務扣除，每名受保人每年上限HK$8,000。納稅人可為自己及指明親屬（如配偶、父母、子女）購買合資格自願醫保，並申索扣除。

常見問題與注意事項

如何查閱個人免稅額記錄？

納稅人可登入「稅務易」帳戶，查閱歷年報稅記錄及已申索的免稅額。如有疑問，可致電稅務局熱線或透過聯絡我們查詢。

逾期報稅的後果

未按時提交報稅表，稅務局可發出罰款通知，最高罰款為少徵稅款的三倍。此外，納稅人可能被檢控。因此，即使收入未達免稅額，也應準時提交報稅表。

報稅額度會每年調整嗎？

政府每年在財政預算案中檢討免稅額及扣除額。2025/26年度的各項額度與2024/25年度大致相同，但住宅租金扣除是新引入項目，值得留意。

結論

掌握「報稅 額度」的細節，是每位香港納稅人的必修課。從基本免稅額、子女免稅額到強積金供款扣除，每一項額度都能直接影響你的最終稅款。建議在填寫報稅表前，先整理所有收入及支出憑證，並利用稅務計算機預估稅款。若情況複雜，可諮詢專業稅務顧問。記住，合法節稅是權利，但切勿漏報或虛報，以免招致罰則。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務條例及免稅額可能隨時變更，請以稅務局最新公布為準。如有具體稅務問題，應諮詢註冊稅務師或會計師。