強制性供款扣除上限每年$18,000，如果實際供款少於此數，是否只能以實際金額申報？

是的。扣除額以實際支付的強制性供款金額為準，上限為$18,000。例如你全年供款$12,000，只可申報$12,000，不能多報。超出上限的部分（即使你供款超過$18,000）亦不可扣除。

如果我在同一課稅年度有兩份工作，強制性供款應該如何申報？

你須將兩份工作的強制性供款總額合計，填寫在報稅表同一欄目內。但總扣除額不得超過每年上限$18,000。若合計超過$18,000，只可申報$18,000。請確保每份工作的供款記錄都正確保留。

可扣稅自願性供款（TVC）是否與此項強制性供款共用扣除限額？

不共用。強制性供款的扣除上限為$18,000，而TV C另有每年最多$60,000的獨立扣除額。兩者可同時申報，但需分別填寫在報稅表的指定欄位。

僱主為我支付的強制性供款，我能否在報稅表中申報扣除？

不能。只有僱員本人從薪金中支付的部分才符合扣除資格。僱主支付的強制性供款屬僱主成本，不影響僱員的應課稅入息，亦不可由僱員申報扣除。

2025/26課稅年度的強制性供款扣除上限會調整嗎？

目前香港稅務局尚未公布2025/26課稅年度的調整。一般情況下，上限維持在$18,000，但須留意政府每年檢討最高有關入息水平（目前為每月$30,000）可能變動。建議填寫報稅表前查閱最新稅務指引。

報稅表以僱員身分付給認可退休計劃的強制性供款：扣稅要點與填報指南

概述

每年報稅季，不少僱員面對「報稅表以僱員身分付給認可退休計劃的強制性供款」這一欄目時都會產生疑惑。其實，這是指你作為僱員，按照《強制性公積金計劃條例》或認可職業退休計劃的規定，從薪金中扣除並繳付給受託人的強制性供款。這筆供款可在薪俸稅計算中獲得扣除，但只限於強制性部分，且設有每年最高扣除額。正確填報不僅能合法減少應課稅收入，還能避免因錯報或漏報而引發稅務查詢。本文將詳細解說相關稅務規則、填寫方法及2024/25與2025/26課稅年度的最新限額，助你輕鬆完成報稅。

什麼是「以僱員身分付給認可退休計劃的強制性供款」？

根據香港《稅務條例》，僱員為退休計劃所作的強制性供款（如強積金計劃中的僱員強制性供款）可獲稅項扣除。這項扣除旨在鼓勵退休儲蓄，同時減輕僱員的稅務負擔。需要留意的是，只有法令規定的「強制性」部分才符合資格；僱員自願額外供款（包括可扣稅自願性供款TVC以外的計劃）則不可在薪俸稅中扣除。

強制性供款的定義與覆蓋範圍

強制性供款必須是根據《強制性公積金計劃條例》或《職業退休計劃條例》註冊的認可計劃而作出的法定供款。一般情況下，僱員須按有關入息的5%供款，但受最低及最高有關入息水平的限制。例如，2024/25課稅年度，最低有關入息水平為$7,100（月薪），最高為$30,000（月薪），即每月強制性供款上限為$1,500。超出該水平的供款不屬強制性。

誰可以申報此項扣除？

所有受僱於香港公司、並被強制參加強積金計劃或認可職業退休計劃的僱員，均可申報該年度實際支付的強制性供款。但需注意：若你同時是自僱人士，自僱部分的強制性供款應在「自僱人士」相關欄目中申報，而非此處。

在報稅表中如何填報強制性供款扣稅？

填報時，你需要使用稅務局發出的個別人士報稅表（BIR60）。在「薪俸稅」部分的「扣除」欄目下，找到「強制性公積金計劃/認可職業退休計劃供款」一項，按實際供款金額填寫。請務必以課稅年度內實際支付的金額為準，而非合約或僱主申報的金額。

強積金（MPF）強制性供款的申報位置

在BIR60的第5部「扣除」中，第5.1項為「強制性公積金計劃/認可職業退休計劃供款」。輸入你作為僱員在該課稅年度內向強積金受託人支付的強制性供款總額。注意：僱主部分的供款不會在僱員報稅表中申報，也不可扣除。

自願性供款與可扣稅自願性供款（TVC）的分別

自願性供款不屬此項扣除範圍，但可扣稅自願性供款（TVC）則另有獨立扣除上限（每年最多$60,000）。TVC的申報位置在「可扣稅自願性供款」欄目，而非本項。切勿混淆，否則可能導致扣稅資格被拒或需要後補資料。

2024/25及2025/26課稅年度的扣除限額與實例

稅務局每年會根據通脹調整強制性供款的最高有關入息水平，但扣除上限維持不變：僱員強制性供款每年最高可扣除$18,000（即每月$1,500 × 12個月）。以下為最新年度限額：

2024/25課稅年度：最高有關入息每月$30,000，全年強制性供款上限$18,000。
2025/26課稅年度：目前尚未公布調整，但預期與2024/25相同，唯須留意政府最新公告。實際扣除額不得超過你實際支付的強制性供款總額。

最高扣除額更新

請注意，若你年內曾轉工或有多份兼職，強積金供款可能在不同受託人下繳付，但總和仍受$18,000上限限制。超出部分不可扣除。

計算示範

假設張先生於2024/25課稅年度月薪$35,000，每月強制性供款$1,500（因為有關入息上限為$30,000），全年共供款$18,000。他在報稅表「強制性供款」欄填寫$18,000，即可從應課稅入息中全額扣除。若他的月薪只有$20,000，每月供款$1,000，全年$12,000，則按實際金額$12,000申報。

常見錯誤與注意事項

報稅時最容易出現的錯誤包括：

混淆強制性與自願性供款，誤將自願供款填在此欄。
使用了僱主申報的數字而非自己實際支付的數字（例如僱主代扣後延遲轉賬，應以實際扣款日期為準）。
忘記申報離職後從強積金帳戶提取款項的影響（提取不影響已支付的供款扣除資格）。
忽略如有多個僱主或自僱身份時的分開申報要求。

建議在填寫前，先向強積金受託人索取年度供款結算書，或登入受託人網上帳戶查閱實際供款記錄。如有疑問，可使用我們的稅務計算機估算扣除對應課稅收入的影響，或聯絡我們尋求協助。

總結

在報稅表中正確申報「以僱員身分付給認可退休計劃的強制性供款」，是每位香港僱員合法節稅的重要步驟。牢記突出重點：僅限強制性供款、每年上限$18,000、按實際支付金額填寫。2024/25及2025/26課稅年度的規則維持穩定，但務必查閱最新稅務指引。妥善保留供款證明文件，以備稅務局查核。如不確定填報細節，請諮詢專業稅務顧問。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務法規及限額可能隨時變更，請以香港稅務局官方公布為準。如有具體稅務問題，建議諮詢持牌稅務代表。