報稅與強制性供款：2024/25課稅年度完整指南

概述

每年報稅季節，不少納稅人都會關注「強制性供款」對應課稅收入的影響。在香港，強制性供款主要指根據《強制性公積金計劃條例》向強積金（MPF）計劃作出的僱員強制性供款，以及認可職業退休計劃的強制性供款。這些供款在計算薪俸稅時可獲扣除，但設有上限。

本文針對2024/25課稅年度（即2024年4月1日至2025年3月31日），詳細說明報稅時如何處理強制性供款，包括可扣除金額、申報方法、常見陷阱，並提供實用建議。

什麼是強制性供款？

強制性供款是法律要求僱主及僱員必須按僱員入息（即有關入息）的一定百分比繳付的退休計劃供款。在香港，最常見的是根據《強積金條例》向強積金計劃作出的供款。此外，部分僱主設有獲豁免的「職業退休計劃」（ORSO），其強制性供款同樣可獲稅務扣除。

強積金（MPF）供款

強積金計劃的強制性供款以僱員的有關入息為基礎。2024/25課稅年度，有關入息上下限分別為每月30,000港元及7,100港元（每年360,000港元及85,200港元）。僱主及僱員各須按有關入息的5%供款，但僱員供款設有上限：每月1,500港元（每年18,000港元）。僱主供款則無上限，惟僱主供款不可在薪俸稅中扣除（但可作利得稅扣減）。

其他退休計劃供款

除強積金外，若僱主設立了獲強積金管理局豁免的職業退休計劃（例如公積金或ORSO），僱員根據該計劃的規則作出的強制性供款亦可視為「強制性供款」享受相同扣除。但需注意，這類計劃通常規定供款比例及上限，納稅人應參照計劃說明書或向計劃受託人確認。

強制性供款如何影響報稅？

在薪俸稅報稅表中，合資格的強制性供款可獲「扣除」，即從應課稅入息總額中扣減，從而降低應繳稅款。這項扣除適用於僱員自身作出的強制性供款，僱主供款部分則不適用。

可扣稅上限與計算方法

根據《稅務條例》，僱員作出的強制性供款每年可扣除上限為18,000港元（即每月1,500港元）。若僱員在一個課稅年度內有多份工作或轉換僱主，總供款可能超過上限，但可扣除金額仍以18,000港元為限。計算時，只需將全年實際作出的僱員強制性供款總額與上限比較，取較低者。

舉例：若您全年強制性供款總額為20,000港元，則只可扣除18,000港元；若供款總額為15,000港元，則可扣除15,000港元。

自願性供款與扣稅安排

自願性供款（即超出法定強制部分的供款）不屬於「強制性供款」，因此不能在此項目下扣除。但自2019/20課稅年度起，政府推出「可扣稅自願性供款」（TVC）計劃，納稅人可為自己開立TVC帳戶，每年最高可額外扣除60,000港元（此為獨立於強制性供款的額外扣除）。注意：TVC與強制性供款不同，需另行申報。

2024/25課稅年度報稅注意事項

1. 確認供款紀錄：僱主通常會在每年4月向僱員發出「強積金供款結算書」或年度報表，列明該課稅年度（2024/25）的強制性供款總額。請留意核對。
2. 正確填寫報稅表：在BIR60表格第8.1欄（僱員強制性供款扣除），填寫實際僱員強制性供款金額，不超過18,000港元。
3. 多份工作情況：若您年中轉工，請將所有僱主匯報的強制性供款相加，但總扣除額仍以18,000港元為限。
4. 自僱人士：自僱人士（如的士司機、自由工作者）須自行向強積金計劃作出強制性供款（按有關入息的5%），同樣可獲扣除，上限18,000港元。
5. 使用稅務工具：建議在報稅前使用我們的稅務計算機快速估算應繳稅款及扣除額。

常見錯誤與最佳實務

錯誤一：將僱主供款列入扣除

僱主為僱員作的強制性供款不可在僱員薪俸稅中扣除，僅僱主可於利得稅申報。報稅時切勿混淆。

錯誤二：忽略自願性供款的申報地位

自行加供的款項若屬自願性（如TVC以外的額外自願供款），不能作為「強制性供款」扣除。應善用TVC帳戶（每年最多60,000港元扣稅額）。

最佳實務

• 保留所有強積金及退休計劃的年度結算書，至少保存7年。
• 若對供款金額有疑問，可透過受託人查詢或使用積金局「供款查詢」功能。
• 如需專業稅務規劃，歡迎聯絡我們進行一對一諮詢。

結論

強制性供款是香港稅務系統中一項簡單且直接的扣除項目，正確申報能有效減輕稅務負擔。2024/25課稅年度，僱員強制性供款每年的扣稅上限為18,000港元，與以往年度相同。報稅時務必核對全年實際供款金額，並留意強制性供款與自願性供款（包括TVC）的區別，以免錯失扣除或誤報。

記住，合資格的強制性供款只需在報稅表中如實填寫，無須提交證明文件，但應保留相關紀錄備查。如有疑問，可參考稅務局網頁或諮詢專業意見。

資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。如有疑問，請諮詢註冊稅務師或會計師。