強制性供款報稅時，是否需要提供所有強積金帳戶的供款證明？

是的，若你擁有多個強積金帳戶（例如轉工後未有整合帳戶），你須將所有帳戶的強制性供款總額合計，並填寫於報稅表的同一欄目。每個帳戶的供款證明均應保留備查，稅務局有權要求提交佐證。注意總扣除額不得超過每年18,000港元上限。

僱主錯誤地多扣了強制性供款，該部分可否在報稅時一併申報扣除？

不可以。強制性供款扣除僅限於法例要求你實際支付的5%供款。若僱主多扣金額（例如超出法定比例），該多扣部分並非強制性供款，不能申請稅務扣除。你應立即要求僱主退回多扣款項，否則可能涉及違規。如有疑問，可向強積金管理局查詢。

可扣稅自願性供款（TVC）與強制性供款在報稅時如何區分填寫？

兩者在報稅表上分屬不同項目：強制性供款填寫於「認可退休計劃供款」一欄（BIR60第7.1項），上限18,000港元；TVC則填寫於「自願性供款」一欄（第7.2項），上限60,000港元。兩項扣除獨立計算，你可同時申報以達致最高78,000港元的總退休供款扣除。填寫時務必核對受託人發出的證明文件金額。

2025/26課稅年度，強制性供款的最低入息水平是否有改變？

根據強積金管理局最新公布，2025/26課稅年度的最低有關入息水平維持每月7,100港元（即每年85,200港元），與2024/25年度相同。若你的每月入息低於此數，僱員無須作強制性供款，但僱主仍需按實際入息5%供款。請留意，此最低水平每四年檢討一次，未來可能調整。

如果我在2025年4月1日後才收到前僱主補發的強制性供款，該供款應在哪個課稅年度申報？

強制性供款的稅務扣除以實際支付日期為準。若供款於2025年4月1日或之後支付，應在2025/26課稅年度報稅表中申報，即使該供款是為2024/25年度的薪金而補繳。請保留僱主發出的補繳證明，清楚列明支付日期及所屬期間，以免稅務局質疑。

強制性供款報稅指南 2025/26：MPF供款如何影響稅務扣除

概述

在香港，強制性供款報稅是每位在職人士每年必須面對的課題。根據《強制性公積金計劃條例》，僱員與僱主均須按僱員有關入息的5%作出強制性供款，惟僱員供款部分可於報稅時申請稅務扣除。2025/26課稅年度，僱員強制性供款的最高可扣稅金額維持每年18,000港元（即每月1,500港元），而僱主供款則全額可作稅務扣除。正確掌握強制性供款報稅的規則，不僅避免漏報或誤報，更可合法減輕稅務負擔。本文將由基本概念、扣除安排至最新變化逐一拆解，並附上稅務計算機及聯絡我們的實用連結，助你輕鬆處理強制性供款報稅事宜。

強制性供款的基本概念與計算

強制性供款是根據僱員的「有關入息」計算，涵蓋薪金、佣金、花紅及津貼等。僱員與僱主各自承擔5%，然而僱員供款設有最高及最低入息水平限制，並直接影響報稅時的扣除額。

哪些收入需納入供款？

有關入息：包括基本薪金、獎金、佣金、津貼（如房屋津貼、交通津貼）及任何額外酬金。
不計入項目：僱主支付的強積金供款本身、遣散費、長期服務金及根據《僱傭條例》支付的疾病津貼。
特別情況：兼職或臨時僱員若月入超過7,100港元（2025/26年度最低有關入息水平），同樣須參與強積金計劃並進行供款。

供款上限與最低入息水平

最高有關入息水平：每月30,000港元（即每年360,000港元）。若僱員月入超過此數，僱主與僱員的強制性供款均以30,000港元為上限計算（即各供1,500港元）。
最低有關入息水平：每月7,100港元。若僱員月入低於此數，僱員無需供款，但僱主仍須按實際入息5%供款。
2025/26課稅年度：上述限額與2024/25年度相同，暫無調整；惟請留意強積金管理局或稅務局未來可能修訂。

強制性供款報稅的扣除安排

在填寫報稅表時，僱員可將自己支付的強制性供款申報為「認可退休計劃供款」，從而獲享稅務扣除。此項扣除不設入息門檻，但設有年度上限，並須與其他可扣稅退休計劃供款（如職業退休計劃）合併計算。

可扣稅自願性供款（TVC）

除強制性供款外，僱員亦可選擇向強積金帳戶額外繳付「可扣稅自願性供款」（TVC），每年最多可扣稅60,000港元（與強制性供款扣除上限獨立計算）。TVC的申報方式與強制性供款不同，須在報稅表「自願性供款」一欄填寫，並附上受託人發出的供款證明。注意：TVC一經提取設有限制（須年滿65歲或符合特定條件），並非隨意贖回。

供款證明與報稅表填寫

僱員強制性供款證明：僱主每年會向僱員發出年度供款摘要，詳細列明僱員供款總額。你可憑此填寫報稅表第7.1項（課稅年度2025/26表格為BIR60第7部）。
TVC證明：由強積金受託人發出，通常每年4月左右郵寄或電郵，需妥善保存。
關鍵提醒：強制性供款扣除額以實際支付金額為準，不得超過年度上限18,000港元。若你同時擁有多份工作或多個強積金帳戶，應合併計算總供款，只可扣稅一次。

2025/26課稅年度的最新變化

稅務局於2025年4月發布的2025/26課稅年度報稅指引中，強制性供款報稅的規則與2024/25年度大致相同，惟以下要點值得注意：

最高可扣稅金額維持18,000港元：未有隨通脹調整，但政府正檢討強積金「對沖」取消後的相關稅務安排，未來或影響僱主供款的處理。
TVC推廣措施持續：自願性供款60,000港元扣稅上限維持，適合高收入人士額外節稅。
數碼報稅優化：稅務局「稅務易」平台支援自動預填強制性供款資料（若僱主已提交IR56B表格），你可核對後直接使用，減少手動輸入錯誤。

此外，若你於2025年3月31日或之前已離職，相關強制性供款仍可在2025/26課稅年度申報扣除，只要該供款實際支付期屬於該課稅年度。

強制性供款報稅常見誤區

不少納稅人對強制性供款報稅存在誤解，以下逐一釐清：

誤區一：僱主供款也可由僱員申報扣除。事實：只有僱員自己支付的5%才可扣除；僱主供款是僱主的稅務開支，與僱員無關。
誤區二：強制性供款扣除無上限。事實：每年上限18,000港元，超出部分不能結轉至下一年。
誤區三：強積金供款可與其他退休計劃供款重複扣除。事實：若你同時參加職業退休計劃（如公積金），所有認可退休計劃供款的總扣除額同樣受18,000港元上限約束。
誤區四：MPF強積金供款證明遺失便無法申報。事實：可向僱主或受託人申請補發，稅務局亦接受以僱傭合約、糧單等文件佐證實際供款金額。
誤區五：自僱人士毋須強制性供款報稅。事實：自僱人士若年收入超過最低有關入息水平，同樣須參加強積金計劃並作強制性供款，該供款可在報稅時扣除（上限相同）。

結論

妥善處理強制性供款報稅不僅確保符合法規，更能善用每年18,000港元的扣除額度。2025/26課稅年度，記緊核對僱主提供的供款摘要，並考慮TVC自願性供款以達致更高節稅效果。如你對強積金供款申報有疑問，歡迎使用稅務計算機初步估算稅務負擔，或聯絡我們預約專業諮詢。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。每位納稅人的情況可能不同，請根據自身實際狀況諮詢持牌稅務師或會計師。