強積金供款上限報稅完全指南｜2024/25及2025/26課稅年度

概述

每年報稅季節，很多打工仔都會疑惑：強積金供款上限報稅到底如何處理？強積金（MPF）供款分為強制性供款和自願性供款，兩者在稅務上的處理截然不同。強制性供款已在入息中扣除，不計入應課稅入息，因此無需另行申報；而可扣稅自願性供款（TVC）則可作為稅務扣除項目，每年最高扣除額為港幣60,000元。本文將詳細解說2024/25及2025/26課稅年度強積金供款上限的細節、報稅填寫方法，以及如何透過供款規劃達到節稅效果。如需計算實際節稅效益，可使用我們的稅務計算機估算。

強積金供款上限詳解

強制性供款上限（僱主及僱員）

根據《強制性公積金計劃條例》，僱主和僱員各自須按僱員有關入息的5%作出供款，但設有最低及最高有關入息水平。2024/25課稅年度，每月最高有關入息為港幣30,000元，因此僱員強制性供款上限為每月港幣1,500元（30,000元 × 5%），全年上限為港幣18,000元。僱主供款上限相同。2025/26課稅年度尚未公佈調整，但按慣例通常維持不變，讀者可留意積金局最新公佈。

可扣稅自願性供款(TVC)上限

自願性供款分為一般自願性供款（不享稅務優惠）及可扣稅自願性供款（TVC）。TVC每年上限為港幣60,000元，此限額與強制性供款分開計算，即使僱員已達強制性供款上限，仍可額外開立TVC帳戶供款，並在報稅時申請扣除。TVC的上限以個人為單位，不論有多少個TVC帳戶，合計扣除額不得超過60,000元。

自僱人士的供款上限

自僱人士同樣須參加強積金計劃，供款額為有關入息的5%，最高有關入息同樣為每月30,000元，全年上限18,000元。自僱人士亦可以開設TVC帳戶，每年最多扣除60,000元。

強積金供款如何影響報稅

強制性供款的稅務處理

強制性供款（僱員部分）已在計算應課稅入息前扣除，即僱主在發放薪金時已將供款部分扣除，因此該筆供款不屬於應課稅入息。報稅時，僱員無需在報稅表上填寫強制性供款金額，稅務局會根據僱主報稅表自動處理。注意：僱主供款部分並非僱員的收入，亦不須課稅。

可扣稅自願性供款(TVC)的稅務處理

TVC供款屬於「可扣稅自願性供款」，在薪俸稅計算中可作為扣除項目。填寫報稅表（BIR60）時，應在「扣除」部分中的「可扣稅自願性供款」一欄填寫實際供款金額（上限60,000元）。稅務局會根據供款證明核實。TVC供款須在課稅年度內存入帳戶，才能於該年度扣除。

2024/25及2025/26課稅年度的最新調整

目前積金局及稅務局未對2024/25課稅年度的供款上限作出重大調整。強制性供款上限維持每月1,500元；TVC上限維持每年60,000元。2025/26課稅年度預料維持不變，但讀者應留意財政預算案可能提出的調整。注意：TVC扣除額並不影響強積金強制性供款上限，兩者獨立運作。

如何利用強積金供款上限節稅

策略一：盡用TVC扣除額

若你的應課稅入息較高，可考慮每年開立TVC帳戶並供款60,000元。以邊際稅率17%計算，最多可節省稅款10,200元（60,000元 × 17%）。對於邊際稅率最高的納稅人（應課稅入息超過500,000元，稅率17%），此策略尤其有效。

策略二：整合多個帳戶以簡化管理

如果你曾轉工，可能擁有多個強積金帳戶。雖然強制性供款上限以僱員供款總額計算，但TVC上限則以個人為單位。建議將分散的帳戶整合，方便計算供款額及報稅申報。

策略三：自僱人士定期供款

自僱人士收入波動，可在收入較高的年份增加TVC供款，以降低應課稅入息。善用60,000元上限，達到稅務規劃效果。

使用我們的稅務計算機可快速比較不同供款額下的節稅效益。如對個人情況有疑問，歡迎聯絡我們諮詢。

結論

掌握強積金供款上限報稅的規則，是每位香港納稅人應有的稅務知識。2024/25課稅年度，僱員強制性供款全年上限為18,000元，TVC上限為60,000元，兩者均可合法降低應課稅入息。透過合理的TVC供款計劃，不僅能為退休儲蓄，更能即時節省稅款。建議納稅人按年度檢視自己的供款情況，並留意稅務局及積金局的最新公佈。

免責聲明： 本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務狀況因人而異，請諮詢持牌稅務代表或會計師。