2023年強積金供款上限調整對2024/25報稅有什麼影響？

2023年6月1日起最高有關入息水平由30,000港元上調至35,000港元，這影響2023/24課稅年度部分月份的供款上限。對於2024/25課稅年度（2024年4月起），全年供款上限已統一為35,000港元，即僱員每月最高強制性供款1,750港元，年扣稅上限21,000港元。納稅人需按實際供款額申報，並可結合可扣稅自願性供款（TVC）達至每年60,000港元的總扣除上限。

強積金強制性供款在報稅時如何填寫？

在報稅表（BIR60）的「可扣除的退休計劃供款」部分，填寫你在該課稅年度實際支付的強制性強積金供款總額。供款額可從強積金受託人發出的年度報表或供款紀綠取得。注意，僱主供款部分不屬於你的入息，無需填寫。若你自僱，則填寫你的強制性供款。

可扣稅自願性供款（TVC）如何申請扣除？

你需在強積金計劃下開設獨立的TVC帳戶，然後每年以自願方式存入指定金額（最高60,000港元）。在報稅時，將TVC供款金額填寫在BIR60的「可扣稅自願性供款」欄位。供款人必須為帳戶持有人，且供款須在課稅年度內實際支付。TVC扣除額與強制性供款合計不可超過60,000港元上限。

如果我的月收入低於35,000港元，強制性供款可扣稅額是否較低？

是的。強制性供款扣除額以實際供款金額為上限。若月入20,000港元，每月強制性供款為1,000港元（5%），全年12,000港元。這12,000港元全數可扣除，但不會超過最高扣稅上限21,000港元。因此收入較低的人士，實際扣除額也較低，但仍可善用其他免稅額或TVC來節稅。

強積金供款上限會每年調整嗎？何時公布新上限？

強積金最高有關入息水平一般按年檢討，通常由強積金管理局根據平均工資變化建議調整，並由財政司司長在《財政預算案》中公布。例如2023年6月的調整是基於2022年預算案決定。納稅人應留意每年預算案內容及稅務局最新公告，以掌握供款上限變化。

強積金供款上限2023報稅攻略：2024/25課稅年度扣稅要點

概述

踏入2024/25課稅年度，不少納稅人正忙於整理去年的稅務文件，尤其關心強積金供款上限2023報稅的影響。強積金（MPF）供款不僅是退休儲備的一部分，更可透過稅務扣除減輕稅務負擔。2023年6月起，強積金最高有關入息水平由30,000港元調升至35,000港元，這項變動直接影響2023/24課稅年度的供款金額，並延伸至2024/25年度的報稅安排。本文將深入探討強積金供款如何與個人入息課稅掛鉤，提供實用計算方法，並介紹稅務計算機與聯絡我們的專業支援，助你準確填寫報稅表。

強積金供款上限2023回顧與2024/25課稅年度安排

2023年強積金最高有關入息水平

2023年6月1日起，強積金強制性供款的最高有關入息水平由30,000港元上調至35,000港元。這代表僱主及僱員每月各自的強制性供款上限，由1,500港元（30,000 × 5%）增加至1,750港元（35,000 × 5%）。由於課稅年度是由4月1日至翌年3月31日，2023/24課稅年度（即2023年4月至2024年3月）包含了兩個不同的上限：2023年4月至5月沿用舊上限30,000港元，而2023年6月至2024年3月則採用新上限35,000港元。因此，納稅人申報2023/24課稅年度時，需要按實際供款月份計算總強制性供款額，而這些供款可作為「可扣除的退休計劃供款」在薪俸稅中扣除。

2024/25課稅年度的供款上限

進入2024/25課稅年度（2024年4月1日至2025年3月31日），最高有關入息水平已全面統一為35,000港元。僱主與僱員各自的每月最高強制性供款為1,750港元，全年合共42,000港元（僱主部分同樣$42,000，但僱主供款不屬僱員可扣稅項目）。對於自僱人士，強制性供款同樣以最高有關入息水平計算，年供款上限為21,000港元（35,000 × 5% × 12）。此外，自願性供款（包括僱員額外供款或僱主自願供款）亦可能享有稅務優惠，但需留意扣除上限。以下將詳細說明強積金供款在報稅中的扣稅處理。

強積金供款如何影響個人報稅？

強制性供款的稅務處理

根據《稅務條例》，僱員及自僱人士的強制性強積金供款可作為「可扣除的退休計劃供款」在薪俸稅或個人入息課稅中扣除。有關扣除額以實際供款金額為限，且不可超過該課稅年度的法定上限。2024/25課稅年度，僱員強制性供款最高扣除額為21,000港元（即$35,000 × 5% × 12，但如僱員每月收入低於$35,000，則按實際5%供款計算）。值得留意的是，僱主為僱員作出的強制性供款，不視為僱員的入息，亦不能由僱員申索扣除。納稅人在報稅表（BIR60）中應填寫「根據《強積金條例》作出的強制性供款」一欄，並提供實際金額。如未能準確計算，可參考強積金受託人提供的年度供款結算表。

自願性供款的扣稅優惠

除了強制性供款，納稅人可選擇作出可扣稅自願性供款（TVC）。這類供款與強制性供款的扣除合計，每年最高可享60,000港元的扣稅額（2024/25課稅年度）。TVC戶口獨立於僱員的強積金帳戶，最高供款額為每年60,000港元，且不受僱主供款影響。申請人須注意：TVC扣除額需與其他退休計劃供款（如強制性供款）合計，若僱員強制性供款已達21,000港元，則最多可額外扣除39,000港元的TVC。這項安排讓高收入人士可靈活利用稅務寬減，尤其邊際稅率較高的納稅人，節稅效果更顯著。

稅務計算機助你輕鬆計算強積金扣稅額

要準確計算強積金供款對稅務的影響，建議善用稅務計算機。該工具可根據你的收入、強積金供款額、TVC金額及其他免稅額，模擬應繳稅款。使用步驟如下：

輸入年度總入息（薪俸或自僱收入）。
填寫強制性強積金供款總額（根據強積金供款紀錄）。
輸入可扣稅自願性供款（如有）。
選擇其他適用的免稅額（如子女、父母、個人進修等）。
系統自動計算應課稅入息實額及稅款。

透過計算機，納稅人可比較不同供款策略下的稅務差異，例如是否應增加TVC以達至60,000港元上限。若需個人化稅務規劃，亦可聯絡我們預約專業顧問。

實際案例：強積金供款與稅務節省

假設納稅人陳先生在2024/25課稅年度月薪50,000港元，年入息600,000港元。其強制性強積金供款：每月1,750港元（5%×35,000），全年共21,000港元。若陳先生另作可扣稅自願性供款（TVC）30,000港元，則強積金相關扣除總額為51,000港元。

免稅額方面：基本免稅額132,000港元（2024/25年度）。應課稅入息實額計算：

總入息：600,000
減：強制性供款扣除：21,000
減：TVC扣除：30,000
減：基本免稅額：132,000
應課稅入息實額：417,000港元

按累進稅率計算（首50,000港元稅率2%，次50,000港元6%等），稅款約33,000港元。若不扣除TVC，應課稅入息實額為447,000港元，稅款約37,000港元。陳先生透過自願性供款節省約4,000港元稅款。可見善用強積金強制性及自願性供款的扣稅優惠，能有效減輕稅務負擔。

結論

綜合以上分析，強積金供款上限2023報稅的影響深遠，尤其在2024/25課稅年度，最高有關入息水平已確立為35,000港元，僱員強制性供款年扣稅上限為21,000港元，與可扣稅自願性供款合計最高60,000港元。納稅人應仔細整理供款紀錄，利用稅務計算機規劃扣稅策略，必要時聯絡我們獲取專業意見。未來課稅年度的供款上限可能隨通脹調整，建議定期留意強積金管理局及稅務局公布。

免責聲明：以上內容僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務情況因個人收入及免稅額而異，建議諮詢註冊稅務師或會計師。