香港報稅指南：掌握受僱收入（Capacity Employed）申報要點（2024/25課稅年度）
香港僱員報稅時，「capacity employed」指受僱身份。本文說明薪俸稅的累進與標準稅率、2024/25 年度的免稅額與扣除上限、BIR60 提交期限，並附假設數字的計算例子。
先看答案
「capacity employed」並非需要另外申報的稅項，字面意思是受僱的身份或職位。在報稅的語境下，重點是：你是以僱員身份取得入息，這類入息一般屬薪俸稅範圍，須在個人報稅表 BIR60 內如實申報。僱主可能已向稅務局呈報你的薪酬資料，但這不代替你自己核對及提交報稅表的責任。
適用對象
- 在香港受僱、領取薪金、花紅、佣金或津貼的全職及兼職僱員。
- 有多於一位僱主，或年內轉換工作的人士。
- 同時有受僱收入及其他收入（例如自僱業務）的人士。
若你同時經營業務，業務部分要按利潤另行計算，不屬本文討論範圍。哪些項目屬應課稅入息、哪些屬豁免，應以稅務局指引為準；一般而言，僱主提供的現金及某些福利都可能需要考慮，不宜只按月薪金額申報。
受僱與自僱的分別
判斷你是以「僱員」還是以「自僱人士」身份工作，要看實際工作安排，例如是否受僱主指示及監督、是否自負盈虧、是否自備工具及自行承擔開支，並非只看合約用語。若屬受僱，入息按薪俸稅處理，可使用薪俸稅的扣除及免稅額；若屬自僱，則按業務利潤計算利得稅。兩者的申報方式及可扣除項目不同，身份判斷錯誤會令申報出現偏差，所以在填表前應先釐清，有疑問時請參閱稅務局的說明。
年內轉工或離職時
年內轉換僱主的人士，每位僱主都可能就你的薪酬作出呈報，申報時要把各段受僱期的收入合併計算。離職時收到的款項，例如未放假期的補償或其他離職付款，是否須課稅及屬哪個課稅年度，視乎款項性質及稅務局指引，不應自行假設全部豁免。建議保留離職文件、最後一期糧單及銀行入帳紀錄，再對照稅務局的資料判斷。
薪俸稅如何計算
薪俸稅有兩種計算方式，稅務局按較低稅款徵收：
- 累進稅率：以應課稅入息實額（應評稅入息減去扣除及免稅額）計算。首 50,000 元 2%，另 50,000 元 6%，另 50,000 元 10%，另 50,000 元 14%，餘額 17%。
- 標準稅率：以入息淨額（應評稅入息減去扣除，未扣免稅額）計算。2024/25 年度起，首 5,000,000 元入息淨額 15%，餘額 16%。
逐步申報流程
第一步：核對收入
向僱主取得全年薪酬資料，與糧單及銀行入帳核對，確認薪金、花紅、佣金、津貼及其他福利有否遺漏。年內轉工者要核對每位僱主的資料。
第二步：整理扣除項目
2024/25 年度常見的扣除項目及上限包括：強積金強制性供款最高 18,000 元；自願醫保保費每名受保人最高 8,000 元；自願性供款及年金保費合計最高 60,000 元；個人進修開支最高 100,000 元；居所貸款利息基本上限 100,000 元，由 2024/25 起另加 20,000 元的額外上限（須符合指定條件）；住宅租金扣除適用於 2022/23 及其後年度，由 2024/25 起與子女同住並符合條件者上限為 120,000 元（其他情況為 100,000 元）。各項條件及是否適用，請查閱稅務局頁面。
第三步：申索免稅額
2024/25 年度基本免稅額為 132,000 元，已婚人士免稅額為 264,000 元，每名子女 130,000 元（第 1 至第 9 名），供養父母或祖父母 25,000 元（55 至 59 歲）或 50,000 元（60 歲或以上）。申索時一般無須附證明文件，但須保存以備查閱。
第四步：填表及提交
非獨資經營者須在報稅表發出日期起計 1 個月內交回 BIR60；若你同時獨資經營業務，期限為 3 個月。以電子方式提交 2025/26 課稅年度報稅表可自動多一個月。若無任何收入須申報，仍須依時提交。
計算例子（假設數字）
以下數字純屬假設，用作說明 2024/25 年度的計算：
- 全年應評稅入息 600,000 元；假設強積金強制性供款已達上限，扣除 18,000 元。
- 入息淨額：600,000 − 18,000 = 582,000 元。
- 扣除基本免稅額 132,000 元後，應課稅入息實額為 450,000 元。
- 累進稅率：1,000 + 3,000 + 5,000 + 7,000 + 250,000 × 17% = 58,500 元。
- 標準稅率：582,000 × 15% = 87,300 元。
- 取較低者 58,500 元。若享 2024/25 年度 100% 稅款寬減（上限 1,500 元），稅款為 57,000 元。
你可用稅務計算機按自己的數字作初步估算，實際稅款以評稅為準。
常見錯誤
- 以為僱主已申報便無須自己交報稅表或核對資料。
- 漏報兼職或年內前僱主的收入。
- 同一項扣除或免稅額被重複申索。
- 把不符合條件的開支列作扣除，例如私人或家庭性質的開支。
- 忽略不同扣除項目各自的上限。
- 收到報稅表後才開始找資料，以致逾期。
需要保存的紀錄
- 糧單、僱主發出的薪酬資料及銀行入帳紀錄。
- 強積金供款、保險及貸款利息的證明。
- 租約、租金收據及進修費用收據。
- 供養父母或子女免稅額的相關資料。
提交時一般無須附上證明文件，但稅務局可能要求你提供，應妥善保存。
官方資料
更多薪俸稅資料，請參閱薪俸稅專題。本站內容只屬資訊性質，並非稅務意見。
常見問題
「capacity employed」是官方稅種嗎？
不是。它字面指受僱的身份或職位，並非獨立稅種。以僱員身份取得的入息一般屬薪俸稅範圍，須在 BIR60 內申報；細節請以稅務局頁面為準。
薪俸稅按什麼方式計算？
稅務局按累進稅率與標準稅率分別計算，取較低者。累進稅率為 2%、6%、10%、14%，餘額 17%；2024/25 年度起標準稅率為首 5,000,000 元 15%，餘額 16%。
2024/25 年度基本免稅額是多少？
基本免稅額為 132,000 元，已婚人士為 264,000 元，每名子女 130,000 元。申索一般無須附證明文件，但須保存相關資料以備稅務局查閱。
僱主已呈報薪酬，我還要交報稅表嗎？
要。僱主呈報不代替你的申報責任，你仍須核對資料並依時提交 BIR60；非獨資經營者的期限為報稅表發出日期起計 1 個月，電子提交 2025/26 年度可多一個月。
住宅租金扣除的上限是多少？
住宅租金扣除適用於 2022/23 及其後年度，上限為 100,000 元；2024/25 起與子女同住並符合條件者提高至 120,000 元。是否合資格請查閱稅務局頁面。