小費收入是否需要報稅？

是的，所有從僱傭關係中獲得的小費（gratuity）均屬應課稅入息，無論是現金、電子支付、信用卡小費或服務費分賬，僱員都必須在報稅表中如實申報，否則可能被視為逃稅而遭罰款。

如果小費是現金且無記錄，如何申報？

若無法提供完整記錄，可根據行業慣例或每日平均收入合理估算全年金額。建議養成簡單記錄習慣（如每日記帳）。申報時應標明估算方法，以便稅務局查核時提供合理解釋。

僱主是否需要在報稅表中申報代收的小費？

是的。若僱主代收並分配小費（如餐廳服務費分賬），僱主須在 IR56B 表格中申報該等款項。僱員應核對僱主申報的 gratuity 金額是否正確，並確保自己報稅時與僱主紀錄一致。

Gratuity 與服務費有何不同？如何報稅？

服務費（service charge）通常是餐廳或酒店加在賬單上的固定百分比，由僱主統一收取再分配給員工；而 gratuity 是顧客自願給予的貼士。兩者均屬僱員入息，均須申報。若服務費由僱主經手，僱主會列於 IR56B；若屬顧客直接給予，僱員須自行記錄並申報。

忘記申報小費收入怎麼辦？

若發現漏報 gratuity，應盡快以書面形式通知稅務局更正報稅表。稅務局通常會根據情況考慮補稅及罰款，主動更正可減輕罰則。切勿隱瞞，否則可能面臨更嚴厲處分。

Gratuity 報稅全攻略：香港僱員小費收入稅務申報指南 (2024/25)

概述

每年報稅季節，不少香港僱員都會問：「我收到的小費（gratuity）需要報稅嗎？」答案是肯定的。根據香港《稅務條例》，僱員從受僱工作中獲得的任何報酬，包括薪金、佣金、獎金、津貼及小費等，均屬應課稅入息，必須在報稅表中申報。尤其是服務行業從業員（如餐廳侍應、的士司機、酒店行李員等），其 gratuity 收入往往佔總收入一定比例，若漏報或誤報，可能引致稅務局查問甚至罰款。本文將深入講解 2024/25 課稅年度下 gratuity 報稅的各項要點，並提供實用建議，幫助你正確處理 gratuity 申報，避免稅務風險。

香港稅務局對 Gratuity 的定義與分類

什麼是 Gratuity？

Gratuity，中文常稱「小費」或「貼士」，是指顧客自願給予僱員的金錢，以表揚其服務。在香港稅務中，gratuity 被視為「入息」的一種，無論是現金、電子支付、信用卡簽賬附加的小費，還是透過公司制度（如服務費分賬）收取的部分，原則上都須納入薪俸稅計算。

Gratuity 與佣金、獎金的分別

雖然 gratuity 與佣金、獎金同屬額外報酬，但本質有所不同：

佣金：通常與銷售業績掛鉤，由僱主計算及發放。
獎金：多為僱主酌情給予，與表現或公司盈利有關。
Gratuity：直接來自顧客，僱主可能不經手，但僱員仍須主動申報。

實務上，部分餐廳會將服務費（service charge）統一收取，然後按比例分配給員工。此類服務費分賬亦屬 gratuity 性質，僱員同樣需要申報。

Gratuity 報稅的申報方法

僱員申報步驟

僱員在填寫報稅表（BIR60）時，應將 gratuity 收入填寫在「薪俸收入」部分。常見做法如下：

匯總全年 gratuity 總額：保存所有記錄，包括現金記錄、銀行入數、信用卡小費單據等。若無詳細記錄，可根據行業慣例估算合理金額，但須有合理基礎。
在「其他入息」欄目申報：報稅表並無獨立「小費」欄位，通常將 gratuity 歸入「其他入息」或直接加至總收入。
注意僱主已申報的部分：若僱主已在報稅表上申報代收的小費（如服務費分賬），僱員應核對一致，避免重複或遺漏。

僱主申報責任

僱主在填報僱員薪酬申報表（IR56B）時，須將已支付或代收並分配給僱員的 gratuity 和服務費一併申報。若公司有明確制度（例如將服務費按工時分給員工），則該金額應列於「薪酬」欄目內。僱員收到 IR56B 副本後，應核對 gratuity 數目是否準確，如有疑問應直接向僱主查詢。

常見 Gratuity 報稅實例與注意事項

例子：餐廳侍應小費

假設阿強在某餐廳工作，每月基本薪金 $15,000，另收到顧客直接給予的現金小費平均每月 $3,000，以及公司從信用卡簽賬收取的 10% 服務費中分給阿強每月 $2,000。2024/25 課稅年度，阿強總 gratuity 收入為 ($3,000 + $2,000) × 12 = $60,000。他應將此 $60,000 連同基本薪金 $180,000 合共 $240,000 申報為薪俸收入。

注意：若阿強無法證明實際現金小費金額，稅務局可能會根據行業公會指引或僱主紀錄作出評估。因此，養成記錄每日小費的習慣非常重要。

例子：的士司機貼士

的士司機的 gratuity 多為現金，且無正式紀錄。的士司機申報時應全年估算一個合理數額，例如根據每日平均車資收入及行業平均貼士比例（約 5%–10%）計算。若被稅務局抽查，司機需提供合理估算基礎（如行車日誌、油費單據等）。切勿故意低報，否則可能被視為逃稅。

未申報 Gratuity 的後果

稅務局有權查核僱員的實際 gratuity 收入，常見查核方式包括：

抽查僱主的薪酬紀錄。
調閱餐廳 POS 系統或服務費分賬報表。
對比同業收入水準。
審查銀行存款或信用卡紀錄。

若發現漏報 gratuity，稅務局可追討短報稅款，並徵收罰款（最高可達短繳稅額的三倍），情節嚴重者甚至可能被檢控。因此，如實申報是唯一合法做法。若不確定應申報多少，可使用本網站的稅務計算機估算，或諮詢專業稅務顧問。

結論

總括而言，gratuity 報稅是香港僱員（尤其服務行業）不可忽視的責任。無論 gratuity 金額大小，都應如實記錄並在報稅表（2024/25 或 2025/26 課稅年度）中申報。記住：所有從受僱工作獲得的 gratuity 均屬應課稅入息。若你對 gratuity 報稅仍有疑問，歡迎聯絡我們，我們的專業團隊樂意協助。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際稅務責任應以香港稅務局最新公布為準，建議就個人情況諮詢合資格稅務師或會計師。