gratuity約滿酬金報稅全攻略：2025/26課稅年度實務指南

先看結論

Gratuity（約滿酬金）是僱員完成合約後獲發的款項。一般來說，它屬於僱傭入息，須按薪俸稅規則申報，亦與賺取它的服務期間有關。它不是自動免稅，也不能只憑名稱判斷。至於具體應歸屬哪個課稅年度，須根據僱主提供的資料及稅務局指引確認，本文不提供個別的分攤方法或數字。

適用對象

本文適用於在香港受僱、合約期滿後獲發酬金的人士，例如：

• 外籍或本地合約僱員。
• 家庭或機構聘用的合約員工。
• 合約結束與收款日期分屬不同課稅年度的人。

若酬金同時混有其他性質的款項，例如其他補償或津貼，應向僱主索取分項說明，再分別考慮其稅務處理。

逐步處理

1. 取得文件：向僱主取得合約副本、酬金通知及付款紀錄，了解款項名稱、涵蓋期間及支付日期。
2. 核對僱主申報資料：收到報稅表後，把預填或僱主提供的入息數字，與自己持有的文件逐項比對。
3. 填寫 BIR60：薪俸稅於個別人士報稅表 BIR60 內申報。非獨資經營者須在發出日期起計 1 個月內交回；電子提交 2025/26 課稅年度報稅表，可自動獲得額外一個月寬限期。
4. 申報扣除及免稅額：包括強積金強制性供款（扣除上限 18,000 元）及其他合資格扣除。基本免稅額在 2023/24 至 2025/26 課稅年度為 132,000 元，並可按資格申索子女等免稅額。
5. 了解兩種計算方法：稅務局按累進稅率計算的稅款，與按標準稅率就入息淨額計算的稅款作比較，只須繳較低者。2024/25 起標準稅率為首 5,000,000 元入息淨額 15%，餘額 16%。
6. 試算：可使用稅務計算機作初步估算。

假設例子（數字純屬舉例）

假設某僱員在某課稅年度的應評稅入息包括薪金 300,000 元及約滿酬金 60,000 元，合共 360,000 元；強積金強制性供款 12,000 元，入息淨額為 348,000 元；扣除基本免稅額 132,000 元後，應課稅入息實額為 216,000 元。

累進稅率計算：

• 首 200,000 元（四個 50,000 元級距，稅率分別為 2%、6%、10%、14%）：1,000 + 3,000 + 5,000 + 7,000 = 16,000 元
• 餘額 16,000 元 × 17% = 2,720 元

合共 18,720 元。標準稅率計算：348,000 元 × 15% = 52,200 元。取較低者，稅款為 18,720 元（未計稅款寬減等其他項目）。

這個例子假設酬金全數歸入同一課稅年度，只用來示範計算步驟。實際上酬金與賺取它的期間有關，應如何歸屬須按個別情況確認，你的實際稅款可能不同。

常見錯誤

• 以為約滿酬金免稅：看到「酬金」兩字就不申報。
• 把酬金與其他補償混為一談：不同性質款項的處理可能不同，應索取分項說明。
• 只看收款日期：忽略酬金與服務期間的關係，沒有向僱主查詢清楚。
• 假設僱主已處理一切：即使僱主已提供入息資料，仍須自行核對報稅表。
• 沒有收入便不交表：即使沒有任何收入須申報，仍須依時提交 BIR60。
• 跨境因素被忽略：若在香港以外亦有工作或收入，須另行了解有關稅務處理。

應保存的紀錄

• 僱傭合約及任何續約、修訂文件
• 酬金通知、結算單及入帳紀錄
• 強積金供款結單及其他扣除項目的證明
• 報稅表副本、評稅通知書及相關信件

提交報稅表時一般無須附上證明文件，但須保存以備查閱。如對評稅不同意，反對通知書須在評稅通知書發出日期後 1 個月內由稅務局接獲，可用 IR831 表格或書面清楚說明反對理由。

合約完結前後的實用提醒

合約快將期滿時，建議提早向僱主查詢酬金的計算基礎、支付日期及僱主向稅務局申報的方式，並要求以書面確認。若你將離開香港，請先了解離港前的報稅及繳稅安排，避免因錯過期限而引致不必要的後果。

如收入涉及香港以外的來源或多個司法管轄區，稅務處理可能更為複雜，可參閱稅務局的相關說明，或先閱讀本站的跨境稅務資料。此外，若你同時有其他收入，例如租金或業務利潤，須一併考慮整體稅務情況，而不只看酬金這一項。

與其他款項的分別

在合約結算單上，常見的項目還包括未放年假的補償、代通知金或其他津貼。這些款項的稅務性質未必相同，不應全部當作「酬金」處理。收到結算單後，請逐項列出每筆款項的名稱、金額及涵蓋期間，如有不清楚的地方，向僱主查詢分項資料，再決定如何填報。保持款項分類清晰，是日後被查詢時最有力的依據。

如何向稅務局查詢

如對酬金的處理仍有疑問，可先瀏覽稅務局及 gov.hk 的個別人士報稅資料，通常已涵蓋大部分常見情況。若仍不確定，可帶同合約及結算單，向稅務局查詢。查詢時請清楚說明款項名稱、涵蓋期間、支付日期及僱主的申報方式，有助對方更準確地回應。

官方資料

• 薪俸稅稅率（gov.hk）
• 免稅額（gov.hk）
• 扣除項目（gov.hk）
• 個別人士報稅（稅務局）
• 反對評稅（gov.hk）

本文只提供一般資訊，並非個別稅務意見。更多相關文章請參閱薪俸稅專題。