2024/25 報稅夫妻合報攻略：合併報稅 vs 分開評稅點樣揀？

概述

喺香港，已婚人士報稅時可以選擇「合併報稅」或者「分開評稅」，呢個選擇直接影響你同配偶嘅最終應繳稅款。好多夫婦以為結婚後自動合併報稅，其實唔係——你可以根據實際收入情況，揀最有利嘅方式。2024/25課稅年度嘅報稅表（BIR60）已經陸續發出，如果你同配偶都有收入，記得仔細比較。本文會深入講解報稅夫妻合報嘅細節，包括免稅額、稅率、點樣計算，以及點樣用稅務計算機快速計數。最後仲有FAQ解答常見疑問，幫你慳到盡。

夫妻合報嘅基本概念

合併報稅 vs 分開評稅

香港稅務局容許已婚人士選擇以下兩種方式申報：

• 合併報稅：將夫婦二人嘅總入息合計，然後一齊計算稅款。適用於雙方都有收入，或者一方收入較低嘅情況。
• 分開評稅：夫婦各自以個人名義申報，各自享用基本免稅額（2024/25：$132,000）及其他免稅額。如果其中一方收入好高，另一方收入好低甚至零收入，分開評稅可能更著數。

注意：如果你同配偶喺課稅年度內結婚，可以選擇以「合併報稅」或「分開評稅」方式申報，但必須喺報稅表上清楚標明。稅局會自動幫你計算兩者邊個更低稅，然後發出評稅通知書。不過，如果你唔主動選擇，稅局通常會按分開評稅處理。

免稅額同扣除項目

2024/25課稅年度嘅主要免稅額包括：

• 基本免稅額：$132,000（每人）
• 已婚人士免稅額：$264,000（合併報稅時，只可申領一次）
• 子女免稅額：每名$130,000（第1至9名）
• 供養父母免稅額：每名$25,000（60歲或以上）

如果你選擇合併報稅，夫婦二人嘅總免稅額會以已婚人士免稅額代替兩人各自嘅基本免稅額。換句話說，如果雙方都有收入，合併報稅嘅總免稅額係$264,000，而分開報稅就係$132,000+$132,000=$264,000——表面上相同，但實際稅款會因為累進稅率而唔同。

點樣決定揀邊種方式？

收入差距係關鍵

一般情況下，如果夫婦收入差距較大，合併報稅可能更慳稅。因為合併後，較高收入一方嘅部分收入可以用低稅率（例如2%、6%）計算，而唔係直接跳入高稅率（17%）。相反，如果雙方收入相近，分開評稅通常更有利，因為每人各自用累進稅率，唔會因為合併而推高邊際稅率。

舉個例：

• 丈夫收入$500,000，妻子收入$100,000。分開評稅：丈夫應繳稅約$36,000（計埋基本免稅額），妻子收入低過免稅額，稅款$0。合併報稅：總收入$600,000，減已婚人士免稅額$264,000，應課稅入息$336,000，按累進稅率計算，稅款約$38,000。分開更抵。
• 丈夫收入$800,000，妻子收入$0。分開：丈夫稅款約$70,000，妻子$0。合併：總收入$800,000，減$264,000，$536,000應課稅，稅款約$65,000。合併更抵。

你可以用稅務計算機輸入實際數字，即時比較兩種方式。

其他因素：免稅額同扣稅項目

如果夫婦有子女、供養父母等，合併報稅時所有免稅額都可以一齊申領，但要注意某些免稅額（如供養父母）每人只能申領一次，唔可以重複。分開評稅時，雙方可以各自申領自己嗰份。例如，丈夫供養自己父母，妻子供養自己父母，分開報稅可以各自扣減，合併報稅就需協商邊個申領。

另外，自願醫保、強積金自願性供款、可扣稅自願性供款等扣稅項目，亦會影響選擇。合併報稅時，所有扣稅項目都可以計入總數，但上限係個人嘅上限（例如自願醫保每名納稅人$8,000），唔可以因為合併而增加總扣稅額。

2024/25課稅年度嘅稅率同計算例子

累進稅率 vs 標準稅率

香港薪俸稅採用累進稅率，2024/25課稅年度嘅邊際稅率如下：

• 首$50,000：2%
• 次$50,000：6%
• 再$50,000：10%
• 再$50,000：14%
• 餘額：17%

但應繳稅款唔可以超過「標準稅率」（15%）乘以應課稅入息（未扣免稅額前嘅總收入）。換句話說，如果你收入好高，最終稅款可能係按15%計算（標準稅），而唔係累進稅。

實例比較

假設2024/25課稅年度：

• 丈夫收入$1,200,000，妻子收入$200,000。
• 無子女，無其他免稅額。

分開評稅：
丈夫：應課稅入息 = $1,200,000 - $132,000 = $1,068,000
累進稅計算：首$50,0002%=$1,000；次$50,0006%=$3,000；再$50,00010%=$5,000；再$50,00014%=$7,000；餘額$868,00017%=$147,560；總計$163,560。但標準稅：$1,200,00015%=$180,000，所以實際稅款係較低者$163,560。
妻子：$200,000 - $132,000 = $68,000；累進稅：首$50,0002%=$1,000；餘$18,0006%=$1,080；總計$2,080。
分開總稅款：$163,560 + $2,080 = $165,640。

合併報稅：
總收入$1,400,000，減已婚人士免稅額$264,000 = $1,136,000。
累進稅：首$50,0002%=$1,000；次$50,0006%=$3,000；再$50,00010%=$5,000；再$50,00014%=$7,000；餘$936,00017%=$159,120；總計$175,120。標準稅：$1,400,00015%=$210,000，所以實際$175,120。
合併稅款$175,120 > 分開$165,640，所以分開更抵。

如果你收入懸殊，例如丈夫$1,500,000，妻子$50,000，合併可能更抵。建議用稅務計算機計一計。

常見錯誤同注意事項

唔好混淆「合併報稅」同「共同報稅」

香港只有「合併報稅」或「分開評稅」，冇「共同報稅」呢個概念。另外，如果你選擇合併報稅，你同配偶都要簽署報稅表，確認雙方同意。如果其中一方唔同意，稅局會按分開評稅處理。

報稅表填寫要小心

喺BIR60表格嘅「已婚人士選擇」部分，你要清楚標明：

• 選擇合併報稅：填寫配偶姓名、身份證號碼，並雙方簽署。
• 選擇分開評稅：唔需要填寫配偶資料，各自申報。

如果你漏填或填錯，稅局可能會當作分開評稅，或者要求你補交資料。

結婚年度嘅特別安排

如果你喺2024/25課稅年度內結婚（即2024年4月1日至2025年3月31日），你可以選擇：

• 整年以合併報稅（但只可享已婚人士免稅額，唔可以再享基本免稅額）
• 或者以分開評稅（各自享基本免稅額）

一般情況下，如果結婚後雙方收入差距大，合併報稅較有利；如果收入接近，分開較好。

結論

總括來講，報稅夫妻合報（即合併報稅）並唔一定係最好選擇，要視乎夫婦收入差距、免稅額項目同扣稅額而定。2024/25課稅年度嘅稅率同免稅額已經固定，你可以利用稅務計算機快速比較兩種方式嘅稅款。如果仲係唔肯定，建議諮詢專業稅務顧問，或者聯絡我們預約免費初步諮詢。記住，每年報稅截止日期係5月2日（電子報稅可延至6月2日），記得準時申報。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際稅務情況可能因個人因素而異，請向持牌稅務代表查詢。

常見問題 (FAQ)

1. 問：夫妻合報係咪一定要二人都有收入？
   答：唔一定。如果其中一方冇收入，合併報稅可以將已婚人士免稅額（$264,000）完全用喺有收入嗰方身上，通常會比分開評稅（有收入方只享基本免稅額$132,000）更慳稅。不過，如果冇收入方有可扣稅項目（例如自願醫保），分開評稅可能更著數。

2. 問：合併報稅後，我可唔可以同時申領子女免稅額同供養父母免稅額？
   答：可以。合併報稅時，所有合資格免稅額（包括子女、供養父母、單親等）都可以一齊申領，但要注意每項免稅額只可以申領一次（例如供養父母免稅額，夫婦只能由其中一方申領，唔可以雙方各自申領同一名父母）。建議按實際供養情況決定邊個申領。

3. 問：如果我同配偶係分居或離婚，仲可以揀合併報稅嗎？
   答：如果你哋喺課稅年度內仍然係法律上嘅配偶（未正式離婚），理論上可以選擇合併報稅。但如果你哋已經分居，而且各自有獨立收入，稅局通常會按分開評稅處理。如果你哋打算合併報稅，需要雙方同意並簽署報稅表。

4. 問：合併報稅係咪會令到我哋嘅總稅款一定減少？
   答：唔一定。合併報稅會將二人收入加總，可能推高邊際稅率（尤其係雙方收入都高嘅情況），導致稅款增加。相反，如果收入差距大，合併可以將高收入者嘅部分收入用較低稅率計算，從而減稅。最好用稅務計算機計清楚。

5. 問：如果我錯過咗報稅截止日期，仲可唔可以更改報稅方式？
   答：一般嚟講，報稅表一經提交，稅局會根據你嘅選擇評稅。如果你提交後想更改（例如由分開改為合併），需要喺評稅通知書發出前以書面通知稅局。如果已經收到評稅通知書，你可以提出反對，但要有合理理由。建議準時提交並仔細核對。