報稅 2024/25：可扣稅強積金自願性供款完整指南
了解可扣稅強積金自願性供款（TVC）如何幫助你節省2024/25課稅年度的薪俸稅。本文詳解TVC扣稅上限、申請步驟、填表注意事項，並用實例計算實際節稅效果。內附稅務計算機及常見問題。
概述
報稅季節又到了，除了基本的強積金強制性供款，你可知還有一種「可扣稅強積金自願性供款」（Tax-Deductible Voluntary Contributions，簡稱TVC）可以進一步降低你的應課稅收入？對於2024/25課稅年度（即2024年4月1日至2025年3月31日），每位納稅人每年最高可享有60,000港元的TVC扣稅額。這是一項既能為退休儲蓄增值，又能即時減輕稅務負擔的理財工具。本文將詳細解釋TVC的運作機制、申報方法及實際節稅效益，助你善用這個報稅優惠。
什麼是可扣稅強積金自願性供款？
可扣稅強積金自願性供款是香港政府自2019/20課稅年度推出的稅務優惠措施。你可以在已參與的強積金計劃開設一個獨立的TVC帳戶，自行存入資金。只要符合相關規定，該筆供款便可在計算薪俸稅或個人入息課稅時，從應課稅入息中扣除。
與普通自願性供款的分別
- 稅務優惠：TVC供款可享有每年最多60,000港元的扣稅額；普通自願性供款（即非可扣稅的自願性供款）則沒有此稅務優惠。
- 提取限制：TVC帳戶內的資產須保留至65歲（或符合特定提早提取情況，如永久離開香港、完全喪失工作能力等）才可提取；普通自願性供款的提取規則則視乎計劃條款。
- 獨立帳戶：TVC須在強積金計劃內開設獨立帳戶，與強制性供款及其產生的權益分開管理。
扣稅上限及資格
- 每年扣稅上限：60,000港元。此上限是與合資格延期年金保費合併計算（即兩者合共最高60,000港元）。
- 誰人符合資格：任何年滿18歲、未滿65歲的香港強積金計劃成員均可開設TVC帳戶。受僱人士或自僱人士均可。
- 供款次數及金額：可按月、按季度或一筆過供款，總額不超過每年60,000港元即可。
如何申報可扣稅強積金自願性供款？
在填寫2024/25課稅年度報稅表（BIR60）時，你需要在「薪俸稅」或「個人入息課稅」部分申報TVC供款金額。具體步驟如下：
第一步：確認供款記錄
在課稅年度結束後（即2025年3月31日後），你的強積金受託人會發出「可扣稅自願性供款摘要」，列明該年度的總供款額。請妥善保存該文件以備查核。如果你的受託人提供電子版本，亦可下載存檔。
第二步：填寫報稅表
- 在BIR60表格的第6.3部（薪俸稅下的扣除項目）中，找到「可扣稅自願性供款」一欄。
- 輸入你該課稅年度已支付的TVC總金額（上限60,000港元）。
- 若你同時有合資格延期年金保費，請留意兩者總和不可超過60,000港元。
- 如果你選擇以個人入息課稅方式報稅，則在相應的附錄部分填寫相同資料。
第三步：核對及提交
建議使用我們的稅務計算機先估算扣稅後的應繳稅款，確保無誤。完成填寫後，可經「稅務易」eTAX網上提交或郵寄紙本表格。若對申報有疑問，隨時聯絡我們獲取專業協助。
TVC扣稅的實際效益（以2024/25課稅年度為例）
假設張先生2024/25課稅年度的應課稅入息為500,000港元，邊際稅率為17%（即應繳稅款約39,000港元）。他於該年度存入60,000港元到TVC帳戶，其應課稅入息即減至440,000港元。重新計算後應繳稅款約27,800港元，節省約11,200港元。高收入人士節稅效果更顯著。
注意要點
- 扣稅額是從「應課稅入息」中扣除，而非直接從應繳稅款中扣除。因此實際節省金額等於TVC供款額乘以你的最高邊際稅率（最高為17%）。
- 若你的應課稅入息本身低於基本免稅額（132,000港元），則TVC扣稅未必能帶來額外節稅，但仍可為退休儲蓄。
- TVC供款一經提交，一般不能撤回或提取（除特殊情況）。請按自身財政能力決定供款金額。
常見問題
可扣稅強積金自願性供款是否適用於所有強積金計劃？
大部分強積金計劃都提供可扣稅自願性供款選項。你需要向自己的強積金受託人查詢所參加計劃是否設有TVC帳戶。若無，可考慮轉移部分強積金到設有TVC的計劃（但需注意轉移限制及費用）。
如果我已經使用合資格延期年金保單扣稅，還能用TVC嗎？
可以。兩者的扣稅上限是合併計算的，即每年最多60,000港元。例如你已支付30,000港元年金保費，則TVC最多可扣稅30,000港元。超出部分不能結轉至下一年度。
TVC供款何時截止？
TVC供款必須在該課稅年度內（即每年4月1日至翌年3月31日）入帳，才可享有該年度的扣稅。不能追溯至以前年度。建議在每年3月前完成供款，以免延誤。
如何知道我已供款的TVC金額？
強積金受託人通常會在每年4月或5月發出「可扣稅自願性供款摘要」。你也可登入強積金帳戶查閱交易記錄。若遺失摘要，可要求受託人補發。
如果我提早離開香港（永久移民），可以提取TVC嗎？
可以。根據強積金條例，若你永久離開香港，可申請提早提取強積金權益，包括TVC帳戶內的資產。需向強積金受託人遞交聲明及相關證明文件。
總結與建議
報稅時善用可扣稅強積金自願性供款，是精明納稅人的選擇。2024/25課稅年度的扣稅上限維持60,000港元，與合資格年金計劃合併計算。建議你：
免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務法規及規則可能隨時更改，請務必諮詢持牌稅務顧問或參考香港稅務局官方資料。作者及網站對任何因使用本文資訊而導致的損失概不負責。
常見問題
什麼是可扣稅強積金自願性供款？
可扣稅強積金自願性供款（TVC）是香港政府推出的稅務優惠，讓強積金計劃成員自願額外供款，每年最高60,000港元的供款可在薪俸稅或個人入息課稅中扣除。TVC須在強積金計劃內開設獨立帳戶，並須保留至65歲或符合特定提早提取條件才可提取。
TVC扣稅上限是否與合資格延期年金保費合併計算？
是的。根據2024/25課稅年度規定，可扣稅強積金自願性供款與合資格延期年金保費的每年扣稅總額上限合共為60,000港元。例如你已支付20,000港元年金保費，則TVC最多只能再扣稅40,000港元。
如何申報可扣稅強積金自願性供款？
在填寫BIR60報稅表時，於「薪俸稅」部分的「可扣稅自願性供款」欄目填寫該課稅年度已支付的TVC總金額（上限60,000港元）。受託人會提供年度供款摘要，你應保存該文件備查。若以個人入息課稅報稅，則在相應附錄填寫。
TVC供款是否可以在任何時間提取？
不可以。TVC帳戶內的供款及其累積投資回報必須保留至年滿65歲，或符合以下其中一種情況才可提早提取：永久離開香港、完全喪失工作能力、死亡、或帳戶結餘少於5,000港元且不再受僱。提取前需向強積金受託人申請。
如果我的應課稅入息已經很低，還值得做TVC嗎？
若你的應課稅入息低於基本免稅額（2024/25年度為132,000港元），則無需繳稅，TVC扣稅的實際節稅效益為零。但TVC仍可作為退休儲蓄工具，因為供款可獲潛在投資回報。建議先使用稅務計算機估算，或諮詢專業意見。