2025/26課稅年度的利得稅兩級制稅率是多少？

2025/26課稅年度，法團首200萬港元利潤的利得稅稅率為8.25%（一般法團）或7.5%（合資格中小企），超過200萬港元的利潤則按16.5%徵稅。個人入息課稅方面，利潤在扣除免稅額後按累進稅率（2%至17%）計算，但上限為標準稅率15%。

海外收入是否需要申報香港利得稅？

根據地域來源原則，只有源自香港的利潤才需課稅。若海外收入並非源自香港（例如貨物直接由海外供應商銷售至海外客戶），可申請離岸收入豁免。但若管理或控制中心設在香港，或業務活動在香港進行，則仍可能被視為源自香港。建議保留完整業務流程文件以支持豁免申請。

我如何申請延期提交利得稅報稅表？

如果你已委任稅務代表（如會計師），可透過代表向稅務局申請延期。獨資業務通常可獲延期至8月中，法團則可至11月中。未委任代表者，可書面說明理由申請延期，但稅務局一般只批准短暫延期。電子報稅用戶可自動獲延期1至2星期。務必在原始限期前提出申請。

哪些業務開支可以從利得稅中扣除？

可扣除的業務開支包括：營運租金、員工薪金及強積金供款、水電費、廣告費、折舊免稅額（如機器設備）、科研開支、壞帳及呆帳。此外，自僱人士的強積金自願性供款及認可慈善捐款（最少100港元，上限為利潤的35%）也可扣除。私人開支及資本性開支（如購買物業）則不可扣除。

如果我沒有利潤，是否仍需要提交利得稅報稅表？

是的，即使業務在課稅年度內沒有利潤或錄得虧損，仍須按時提交利得稅報稅表。稅務局會根據申報資料發出評稅通知，如未提交，可能被發出估稅通知書，導致多繳稅款。如業務已暫停或結束，應書面通知稅務局以更新紀錄。

2025/26 報稅利得稅全攻略：香港企業與個人必讀指南

概述

在香港，報稅利得稅是每位納稅人年度必經的程序。2025/26課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日），稅務局（IRD）持續優化電子報稅服務，並維持利得稅兩級制：法團首200萬港元利潤稅率為8.25%（一般法團）或7.5%（合資格企業），超過200萬港元部分則為16.5%。個人入息課稅方面，基本免稅額為132,000港元，標準稅率維持15%。本文將從評稅基礎、申報流程、扣除項目到常見陷阱，為你提供全方位指南。

無論你是中小企東主、自僱人士或受薪僱員，掌握正確的報稅知識不僅能避免罰款，更能合法減輕稅務負擔。建議在填寫報稅表前，先使用我們的稅務計算機估算應繳稅款，並在遇到複雜情況時聯絡我們尋求專業協助。

利得稅評稅基礎與稅率結構

利得稅是根據納稅人在香港產生或源自香港的利潤徵收。2025/26課稅年度，稅務局繼續採用地域來源原則，只有源自香港的利潤才需課稅。非香港來源的利潤，即使匯回香港，亦毋須繳納利得稅。

法團利得稅兩級制

法團（有限公司）的利得稅稅率分為兩級：

首200萬港元利潤：稅率8.25%（一般法團）或7.5%（符合特定條件的企業，如中小企）
超過200萬港元的利潤：稅率16.5%

此制度旨在減輕中小企業的稅務壓力。若企業利潤低於200萬港元，實際稅率僅約8.25%，遠低於標準稅率。請注意，同一集團內關聯企業只能提名一間公司享用兩級稅率優惠。

個人入息課稅下的利得稅

自僱人士或獨資經營者，其業務利潤可選擇以個人入息課稅方式評稅。2025/26課稅年度，個人基本免稅額為132,000港元，另有多項免稅額如子女、供養父母等。利潤在扣除免稅額後，按累進稅率（2%至17%）計算，但總稅款不得超過以標準稅率15%計算的應繳稅款。這種方式通常對利潤較低的納稅人更有利。

報稅流程與重要日期

準時申報是避免罰款的關鍵。2025/26課稅年度的報稅表將於2026年4月首個工作日起陸續發出。以下為主要流程：

收到報稅表後的處理

核對資料：檢查預填的個人資料、僱主名稱及收入金額是否正確。
填寫利得稅部分：如屬獨資或合夥業務，需在利得稅附錄（BIR表格第4部）申報利潤。
申報扣除項目：包括強積金供款、認可慈善捐款（最低100港元）、自願醫保保費等。
選擇評稅方式：如業務有虧損，可選擇個人入息課稅以抵銷其他收入。

提交期限與延期

一般人士：報稅表須在發出後1個月內提交（通常為5月初至6月初）。
業務經營者：如委任稅務代表，可申請延期至8月中（獨資）或11月中（法團）。
電子報稅：透過「稅務易」帳戶提交，可自動獲延期1至2星期。

逾期提交可被罰款高達10,000港元，並可能被評定罰款。如無法按時提交，務必在限期前申請延期。

利得稅扣除項目與稅務優惠

善用扣除項目是節稅的核心。以下為2025/26課稅年度常見的利得稅扣除：

業務開支扣除

營運開支：租金、水電、員工薪金、廣告費等直接與業務相關的開支均可全額扣除。
折舊免稅額：購買機器、設備、電腦軟件等資本性資產，可按年率折舊（如電腦20%遞減值）。
壞帳及呆帳：經證實無法收回的應收帳款可扣除。
科研開支：合資格的研發開支可獲100%扣除，部分更可獲額外稅務優惠。

個人稅務優惠（適用於個人入息課稅）

自願醫保保費：每名受保人每年最多8,000港元扣除。
強積金供款：僱員強制性供款最多18,000港元可扣除。
認可慈善捐款：捐款總額須不少於100港元，且不得超過應評稅利潤的35%。
子女免稅額：每名子女免稅額130,000港元（2025/26年度）。

注意事項

並非所有開支均可扣除。例如私人性質的開支（如個人車輛費用）、資本性開支（如購買物業）及非業務相關的罰款均不可扣除。保留所有收據及單據至少7年，以備稅務局查核。

常見報稅陷阱與合規貼士

許多納稅人因對規則理解不足而誤報或漏報。以下為常見陷阱：

陷阱一：混淆個人與業務開支

獨資經營者常將個人開支（如家庭水電費）混入業務開支。稅務局會嚴格審查，若發現不合理扣除，可能罰款及補稅。建議開設獨立銀行戶口，清楚區分公私帳目。

陷阱二：忽略海外收入申報

不少企業誤以為所有海外收入均免稅。事實上，若海外收入源自香港（如管理服務在香港進行），仍需課稅。反之，非源自香港的利潤則可申請離岸收入豁免。申請豁免時需提供詳細業務流程文件。

陷阱三：未按時提交報稅表

即使無應課稅利潤，仍須按時提交報稅表。稅務局會向未提交者發出估稅通知書，可能導致多繳稅款。如業務暫停或結束，應書面通知稅務局。

合規貼士

使用電子報稅：「稅務易」可自動計算扣除額及稅款，減少錯誤。
定期檢視稅務狀況：每年至少一次與會計師檢討業務利潤及稅務規劃。
保留完整紀錄：所有交易單據、合約、銀行月結單應妥善保存。

國際稅務與跨境交易注意事項

隨著全球化，香港企業常涉及跨境交易。2025/26課稅年度，稅務局加強對轉讓定價及常設機構的審查。

轉讓定價規則

關聯企業之間的交易必須符合公平交易原則。若利潤被轉移至低稅率地區，稅務局可重新調整利潤。企業需準備轉讓定價文件（如功能分析報告）以證明定價合理。

雙重課稅寬免

香港與超過40個稅務管轄區簽訂了全面性避免雙重課稅協定。若你在海外有業務利潤且已繳稅，可申請香港稅務抵免。注意申請時需提供海外稅務證明。

常設機構風險

非香港居民企業若在香港設有常設機構（如辦公室、員工或長期合約），其源自香港的利潤需繳納利得稅。企業應評估業務活動是否構成常設機構，避免被視為逃稅。

結論

掌握報稅利得稅的規則，不僅是法律責任，更是財務管理的重要一環。2025/26課稅年度，香港稅務局繼續提供多項稅務優惠，從兩級稅率到各類扣除項目，納稅人應主動了解並善用。建議每年在報稅表發出前，使用稅務計算機預估稅款，並在遇到複雜情況時聯絡我們獲取專業意見。

記住，準時申報、如實填報、妥善保存文件，是避免罰款的最佳策略。如對申報有任何疑問，可瀏覽稅務局官方網站（IRD）查閱最新指引，或諮詢持牌稅務師。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際稅務責任應根據個人情況諮詢合資格稅務顧問。