報稅自費醫療扣稅攻略：2025/26課稅年度香港稅務須知

概述

每年報稅季節，不少納稅人都會思考如何善用各種免稅額及扣除項目。其中，「自費醫療」相關的開支經常引起混淆。你需要知道，香港稅務條例下的一般自費醫療費用（如普通門診、住院費、藥費）並不能直接作為扣稅項目，但某些與醫療相關的特定支出，例如自願醫保計劃（VHIS）的保費、長者住宿照顧開支及傷殘受養人照顧開支，則可以合法扣稅。本文將詳細拆解「報稅 自費醫療」的真實稅務處理，並提供2025/26課稅年度的實用建議。

自費醫療開支能否扣稅？了解香港稅務規定

香港薪俸稅採用「扣除項目」及「免稅額」制度。一般自費醫療開支（例如看醫生、買藥、住院自行支付的費用）不屬於《稅務條例》列明的扣除項目。這意味着你無法像某些國家那樣，將醫療費用直接申報扣稅。因此，在規劃「報稅 自費醫療」時，必須清楚區分哪些支出是合資格的。

一般自費醫療開支的扣稅限制

• 普通門診、專科診金、藥費、手術費等個人醫療開支：不獲扣除。
• 購買非自願醫保的醫療保險保費：同樣不可扣稅，除非該保單屬於認可自願醫保計劃。
• 牙科治療費用（非住院）：一般不獲扣除，除非屬手術性質。
• 住院期間的自費項目（如膳食、陪床費）：不獲扣除。

納稅人需保留所有醫療收據，但目的並非報稅，而是日後申請保險索賠或作其他證明。

哪些醫療相關開支可申請免稅？

雖然一般自費醫療開支不能扣稅，但《稅務條例》設有幾項與醫療相關的扣除及免稅額：

• 自願醫保計劃保費扣除：為自己及指明親屬購買認可自願醫保，每名受保人每年最高可扣稅 $8,000（2025/26課稅年度）。
• 長者住宿照顧開支扣除：為父母或祖父母支付安老院舍的住宿照顧費用，每年最高可扣除 $100,000。
• 傷殘受養人免稅額：若受養人獲政府認可的傷殘津貼，可申領每名 $75,000 的免稅額。
• 供養父母及供養祖父母免稅額：若父母或祖父母年滿55歲或以上，你支付其生活費（包括醫療費用），可申領免稅額（每名 $25,000 至 $50,000 不等）。

以上項目均可幫助減輕稅務負擔，但必須符合特定條件及保留證明文件。

自願醫保(VHIS)與稅務扣減

自願醫保計劃是政府推出的認可醫療保險，其保費可享稅務扣減。這是與「報稅 自費醫療」最直接相關的合法節稅途徑。每名受保人的每年保費扣除上限為 $8,000，不設實際保費總額限制，即使保費高於 $8,000，也只可扣除 $8,000。

自願醫保扣稅金額上限及計算

• 2025/26課稅年度：每名受保人最高扣除額 $8,000。
• 受保人包括納稅人本人、配偶、子女、父母、祖父母、兄弟姊妹等特定親屬。
• 保費需由納稅人支付，並須提供保險公司發出的保費收據。
• 若同一受保人有多份VHIS保單，保費合計亦不可超過 $8,000 上限。
• 扣稅額計算方式：直接從應課稅入息中扣除，例如邊際稅率為17%，則 $8,000 可節省 $1,360 稅款。

此外，若僱主為僱員支付VHIS保費，該保費會被視作僱員的福利收入，僱員需申報入息，但仍然可以自身名義申請扣稅（只要僱主沒有申報該保費為開支）。需要小心處理，建議諮詢專業意見。

報稅時如何善用醫療相關免稅額？

報稅時，你必須在報稅表（BIR60）的相應部分填寫扣除項目。以下步驟可助你最大化節稅：

1. 核對自願醫保保單：確保所有保單均獲認可，並取得年度保費收據。
2. 記錄長者住宿照顧開支：安老院舍須提供住宿照顧服務，並發出正式收據。每次最高 $100,000，可申報父母或祖父母的住宿費。
3. 檢查傷殘受養人資格：受養人須持有勞工及福利局發出的殘疾人士登記證或醫院管理局的證明。
4. 善用供養父母免稅額：即使父母醫療費難以逐項申報，若你提供生活費，可申領免稅額，間接覆蓋醫療開支。
5. 使用稅務計算機：我們的網頁提供簡易稅務計算機，輸入個人資料即可估算應繳稅款，助你規劃申報策略。

若需要個人化稅務分析，歡迎聯絡我們預約諮詢。

常見錯誤與實用建議

許多納稅人在「報稅 自費醫療」時犯下以下錯誤：

• 混淆扣除項目與免稅額：一般自費醫療開支不可扣稅，但供養父母免稅額可間接覆蓋。
• 未保留收據：稅務局有機會抽查，需保存VHIS保費收據、安老院付款記錄等至少7年。
• 忽略配偶的VHIS保費：若配偶沒有收入或收入較低，由你支付的保費同樣可以申報扣除。
• 誤以為所有醫療保險均扣稅：只有自願醫保才符合資格。

實用建議：每年整理醫療開支時，將VHIS保費、長者住宿費、傷殘照顧費等分類存放。若開支龐大，可考慮分單年申報，例如將長者住宿照顧開支分散至不同納稅人（若有多名子女共同支付）。

結論

總結而言，「報稅 自費醫療」的核心在於：一般醫療開支不能扣稅，但可透過自願醫保保費扣除、長者住宿照顧開支扣除及相關免稅額來減輕稅務負擔。2025/26課稅年度，每名受保人的VHIS扣除上限為 $8,000，長者住宿照顧開支上限 $100,000。建議你在報稅前仔細檢查所有合資格支出，並善用稅務計算機估算，如有疑問請聯絡我們獲取專業協助。記得，稅務規劃需符合法規，切勿虛報開支。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。個人稅務情況可能因個別因素而異，請諮詢註冊稅務師或會計師。