自費醫療開支扣除是否包括中醫診金？

是的，只要該中醫是根據《中醫藥條例》註冊的，其診金及治療費用（例如針灸、推拿）均可作為自費醫療開支扣除。但中藥材費用則不屬於可扣除項目，除非是醫院或診所處方的一部分。請保留註冊中醫的收據及處方記錄。

如果我為非香港居住的家人支付醫療開支，可否申索扣除？

一般情況下，受養人必須在該課稅年度內通常居住於香港，才符合資格。若你的家人長期居於海外，即使你為其支付醫療費用，也不可申索扣除。然而，若家人只是短暫離港（例如旅遊），則仍可能被視為通常居住於香港，建議保留相關證明。

自費醫療開支扣除與自願醫保保費扣除可以同時申請嗎？

可以。兩項扣除是分開的，但需注意醫療開支扣除的金額必須扣減已獲保險賠償的部分。例如，你支付了10,000元醫療費，保險賠償了6,000元，則只能申索4,000元醫療開支扣除。而自願醫保保費則按實際繳付的保費申索（上限8,000元）。

我遺失了醫療收據，還能否申索扣除？

稅務局要求納稅人保留所有收據至少7年，以備查核。若遺失收據，你應向醫生或醫院申請補發收據副本。若無法補發，則不建議申索該筆開支，否則可能被視為虛假申索而面臨罰款。部分醫療機構可提供電子收據，建議養成保存記錄的習慣。

2024/25課稅年度的自費醫療開支扣除上限是多少？

2024/25課稅年度，每名受養人的自費醫療開支扣除上限為港幣25,000元。若你為自己支付醫療開支，同樣適用25,000元上限。請注意，這是每名受養人的獨立上限，例如你為父母各支付30,000元，則最多可申索50,000元（每人25,000元），但實際開支若低於上限則按實報金額扣除。

自費醫療報稅攻略：2024/25課稅年度香港稅務扣除全分析

概述

在香港，隨著醫療成本持續上升，不少納稅人開始關注「自費醫療報稅」的相關安排。根據香港稅務局（IRD）的規定，部分自費醫療開支可作為扣除項目，從而減低應課稅入息實額，最終節省稅款。本文將詳細解析2024/25課稅年度（即2024年4月1日至2025年3月31日）及2025/26課稅年度的自費醫療報稅規則，包括可扣除的醫療項目、上限金額、申請步驟、常見誤區，以及如何善用稅務計算機規劃稅務。無論你是受僱人士、自僱人士或家庭主婦，只要符合條件，都能合法利用醫療開支扣除來減輕稅務負擔。

自費醫療報稅的基本扣除規則

什麼是自費醫療開支？

自費醫療開支是指納稅人為自己或受養人（如配偶、子女、父母、祖父母、兄弟姐妹等）支付的、未獲任何保險或政府資助全額覆蓋的醫療費用。這些開支必須由註冊醫生、牙醫、護士或認可醫院提供，且需附有正式收據。常見的例子包括：門診診金、住院費、手術費、化驗費、物理治療、中醫診金（須為註冊中醫）等。

扣除上限與資格

在2024/25課稅年度，自費醫療開支的扣除上限為每名受養人港幣25,000元。若你為自己支付醫療開支，則上限同樣為25,000元。請注意，這項扣除是「實報實銷」的，即只能扣除實際支付的開支，且總扣除額不得超過該課稅年度的應課稅入息。此外，你必須能證明該開支是「必需的」醫療費用，而非美容或非治療性質的服務。

受養人定義：包括配偶、子女、父母、祖父母、外祖父母、兄弟姐妹、配偶的父母等，且該受養人在該年度內通常居住於香港。
不適用項目：美容手術、健康檢查（除非醫生建議）、非處方藥物、中藥材（非診金部分）等。

如何申請自費醫療開支扣除？

填寫報稅表的步驟

當你收到由稅務局發出的個別人士報稅表（BIR60），請在「扣除」部分找到「自願醫保計劃保費」及「醫療開支」相關欄目。自費醫療開支扣除應填寫在第8.3項（或相應位置，視乎報稅表版本）。你需要申報每名受養人的開支總額，並保留所有收據至少7年，以備稅務局查核。

使用電子報稅（eTAX）可自動計算扣除額。
若你同時申索「自願醫保計劃保費」扣除，兩者並不衝突，但醫療開支扣除不適用於已獲保險賠償的部分。

常見錯誤與注意事項

許多納稅人誤以為所有醫療收據都可扣除，但實際上只有「治療性」開支才符合資格。例如，你因感冒看醫生，診金可扣除；但若你進行年度身體檢查（無醫生轉介），則不可扣除。此外，若受養人已離世，你在該課稅年度為其支付的醫療開支仍可申索，但須在報稅表上註明。

錯誤1：將非處方藥（如成藥）費用列入。
錯誤2：重複申索已獲保險賠償的開支。
錯誤3：未保留收據正本。

自費醫療與其他稅務扣除的比較

自願醫保計劃保費 vs 自費醫療開支

自願醫保計劃（VHIS）保費是另一項常見的醫療相關扣除，每年每名受保人上限為8,000港元。兩者最大的分別是：VHIS保費扣除針對「保險費」，而自費醫療開支扣除針對「實際醫療費用」。若你同時購買VHIS並支付了自費醫療開支，兩項扣除可並存，但醫療開支扣除的金額需扣減保險賠償。舉例：你支付了30,000元手術費，保險賠償20,000元，則可申索的醫療開支扣除為10,000元（未超過25,000元上限）。

其他可扣除項目

除了醫療開支，香港納稅人還可申索強積金供款、慈善捐款、長者住宿照顧開支等。若你的醫療開支較高，建議先計算所有扣除項目的總和，然後使用稅務計算機評估最佳方案。注意：醫療開支扣除與「長者住宿照顧開支」不能重複申索同一筆開支。

實例分析：如何最大化自費醫療報稅效益

案例一：家庭支柱為父母支付醫療費

陳先生是香港居民，2024/25課稅年度收入為60萬港元。他為年邁父母支付了合共40,000元的醫療開支（包括住院費、診金）。由於每名受養人上限25,000元，他最多可為父母各申索25,000元，合共50,000元。但實際開支只有40,000元，因此他只能申索40,000元扣除。這使他的應課稅入息實額由60萬降至56萬，若按15%標準稅率計算，可節省6,000元稅款。

案例二：自僱人士的醫療開支

李小姐為自僱設計師，2024/25課稅年度收入為80萬港元。她因長期腰痛接受物理治療，全年開支18,000元。由於她是為自己支付，扣除上限為25,000元，因此可全數申索18,000元。注意：自僱人士的醫療開支扣除規則與受僱人士相同，但需確保治療由註冊物理治療師提供。

2025/26課稅年度的最新變化

截至2025年，香港稅務局尚未宣布自費醫療開支扣除的重大變更。2025/26課稅年度（2025年4月1日至2026年3月31日）的扣除上限預計維持每名受養人25,000元。納稅人應留意財政預算案公佈，因為政府可能調整限額或擴大受養人定義。建議定期瀏覽稅務局網站或聯絡我們查詢最新資訊。

結論

「自費醫療報稅」是香港納稅人經常忽略但極具價值的節稅工具。透過妥善記錄醫療收據、了解扣除規則，並與其他稅務優惠（如VHIS）配合使用，你能合法降低稅務負擔。2024/25課稅年度的申索期限為2025年5月2日（以稅務局公佈為準），務必按時提交報稅表。若你對申索細節有疑問，可使用稅務計算機初步估算，或諮詢專業稅務顧問。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務規則可能隨政府政策變動，請以香港稅務局最新公佈為準。如有具體稅務問題，建議諮詢持牌稅務代表。