醫療支出報稅全攻略：2024/25課稅年度香港免稅額與扣稅須知

概述

香港納稅人常忽略為自己和家人支付的醫療開支，其實在醫療支出報稅時，你可透過多項扣除項目節省稅款。每年報稅季節，不少人因不清楚哪些醫療費用可申索而白白多繳稅。本文針對2024/25課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日提交的報稅表），詳細解釋醫療相關的免稅額及扣除安排，包括自願醫保（VHIS）保費扣稅、醫療開支扣除（基本免稅額以外的限額）、長者住宿照顧開支扣除等。我們亦會附上實質例子，並提醒你常見的申索錯誤。想善用稅務優惠？建議使用我們的稅務計算機模擬你的應繳稅款，或聯絡我們取得個人化建議。

自願醫保（VHIS）保費扣稅攻略

自願醫保計劃是政府推動的醫療保險，保單持有人可就合資格保費申請稅務扣除，每年每名受保人上限為8,000港元。這項扣除不限於納稅人本人，亦適用於為配偶、子女、父母、祖父母、外祖父母、兄弟姊妹等指明親屬投保的保費。但要注意，受保人必須是香港身份證持有人，且保單需符合官方認可的自願醫保計劃規格。

受保人數目及合計扣除上限

你可為多名指明親屬投保，每人保費各自可扣最多8,000元。假設你為自己、配偶及兩名子女投保，四人合共可扣除最多32,000元。但如你與配偶共同為同一人投保，合共扣除額不得超過8,000元。另外，若受保人本身亦有投保，並以自己名義申索，則保費不能重複扣除。請留意，只有已繳付的保費才可申索，未付或欠繳部分不計。

• 每名受保人每年上限8,000港元
• 受保人須為香港身份證持有人
• 保單須為認可自願醫保計劃（標準或靈活計劃）
• 可申索您本人及指明親屬的保費

醫療開支扣除：哪些費用合資格？

除了自願醫保保費，納稅人亦可就實際支付的醫療開支申請扣除。這包括支付給註冊醫生、牙醫、護士、醫院、診所或認可護理機構的費用，以及購買醫生處方的藥物或儀器。每名受養人的每年上限為25,000港元（不設總額上限，但每人有限額）。注意，此扣除不適用於納稅人本人的醫療開支，只適用於受養人（配偶、子女、父母、祖父母、外祖父母、兄弟姊妹及殘疾受養人）。

常見合資格項目

• 住院及門診費用：包括私家醫院房間收費、醫生巡房費、手術費、化驗費等
• 牙科治療：洗牙、補牙、脫牙、牙橋、假牙等費用
• 眼科檢查及配眼鏡（需醫生處方）
• 購買醫療設備：如血糖機、血壓計、輪椅等（需醫生證明）
• 中醫診金及藥費（須由註冊中醫提供）

不合資格的開支

• 非醫療目的的美容手術或整形
• 健康檢查（除非由醫生轉介並有治療用途）
• 購買保健食品、維他命、中藥材（無醫生處方）
• 自願醫保保費（已另設扣稅上限）

長者住宿照顧開支扣除

如果你的父母、祖父母或外祖父母入住安老院舍或提供住宿照顧的護理中心，你亦可申索長者住宿照顧開支扣除。2024/25課稅年度每名長者的上限為100,000港元。長者必須年滿60歲，且開支須支付給香港註冊的安老院或護理機構。此扣除與醫療開支扣除（每人25,000元）可同時申索，但總額不得超過實際開支。例如你父親全年院費120,000元，你可申索住宿照顧開支100,000元及醫療開支20,000元（假設有醫生證明）。

申索條件

• 長者須為你或你配偶的父母/祖父母/外祖父母
• 長者須年滿60歲或為殘疾人士
• 安老院須為根據《安老院條例》註冊的院舍
• 須保留院費收據及醫生證明（如適用）

常見申索錯誤與貼士

很多人誤以為所有自己支付的醫療費都可扣除，但實際上納稅人本人的醫療開支並不適用。只有為受養人支付的才合資格。另外，同一筆開支不可同時申索自願醫保扣除及醫療開支扣除。例如你為子女支付了10,000元醫療費，但你又曾為子女繳付自願醫保保費8,000元，兩者均可用，但醫療開支扣除上限是子女本人25,000元，自願醫保扣除則是子女本人8,000元，兩者獨立。但子女本身的醫療開支若已由保險賠償，則不可重複申索。

實用小貼士：善用稅務計算機估算不同扣除組合下的應繳稅款。若你對申索資格有疑問，歡迎聯絡我們查詢。

結論

醫療支出報稅是香港納稅人必學的慳稅技巧。在2024/25課稅年度，你可透過自願醫保保費扣稅（每名受保人最多8,000元）、醫療開支扣除（每名受養人最多25,000元）及長者住宿照顧開支扣除（每名長者最多100,000元）顯著降低應課稅收入。關鍵是保存所有收據及醫生證明，並確認受養人資格。假如你同時符合多項扣除條件，記得全數申索。善用我們的線上工具，讓報稅更簡單。

常見問題 (FAQ)

1. 我可以為自己購買的自願醫保保費申請扣稅嗎？

可以。自願醫保保單持有人可為自己及指明親屬的保費申請稅務扣除。你本人的保費同樣合資格，每年上限8,000元。請確保保單屬認可自願醫保計劃，並保留保費收據。

2. 醫療開支扣除是否包括我為配偶支付的住院費用？

是的，配偶屬於受養人範疇。你為配偶支付的醫療開支（包括住院、醫生費、手術費等）可申請扣除，每年上限25,000元。需保存收據及醫生證明，並確保配偶在課稅年度內為你受養（通常同住或由你供養）。

3. 如果我用強積金帳戶的自願性供款來支付醫療費，可以扣稅嗎？

不可以。強積金自願性供款本身有獨立扣稅安排（每年上限60,000元），但你不能將同一筆款項同時以醫療開支扣除。醫療開支扣除必須是真實由你支付的現金開支，而且開支須符合稅務條例第16(1A)條的定義。

4. 長者住宿照顧開支與醫療開支扣除可以同時申索嗎？

可以。兩項扣除針對不同開支，可同時申索。例如你父親入住安老院，院費120,000元，你可就院費申索長者住宿照顧開支最多100,000元，另就他額外的醫療費用（如醫生診金、藥費）申索醫療開支扣除最多25,000元。但總扣除額不得超過實際支付總額。

5. 我今年沒有收到稅單，但想申請醫療支出扣除，應該如何處理？

如果你尚未收到報稅表，可於稅務局發出報稅表時如實填報。若你已漏報，可於評稅後一個月內以書面申請修正，或填寫IR表格第870號申請修訂評稅。建議保留所有收據，並在下一份報稅表補報。如有疑問，可諮詢專業稅務顧問。

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免責聲明：本文所提供的資訊僅供一般參考用途，並不構成專業稅務意見。稅務條例及應用可能因個人情況而異，建議讀者就具體情況諮詢註冊稅務師或會計師。