醫管局約滿酬金報稅攻略：2024/25課稅年度稅務要點

概述

醫管局（醫院管理局）員工在合約期滿後獲發的約滿酬金，是否須要報稅？這個問題困擾不少醫護人員。根據香港《稅務條例》，約滿酬金屬於「入息」的一種，原則上須課繳薪俸稅。本文會詳細解釋約滿酬金的稅務處理方法、2024/25課稅年度的填報要點，以及常見的報稅陷阱。無論您是現職醫管局員工，還是即將約滿離職，這份攻略都能幫您釐清醫管局約滿酬金 報稅的細節。您亦可使用我們的稅務計算機估算應繳稅款，或聯絡我們獲取個別稅務諮詢。

約滿酬金的稅務定性

什麼是約滿酬金？

約滿酬金是僱主在僱員完成指定合約年期後，按合約條款支付的一筆一次性款項。醫管局通常向合約制員工（如醫生、護士、專職醫療人員）發放這筆酬金，金額按合約期內基本薪金的某個百分比計算。由於這筆款項與僱傭關係直接相關，稅務局視之為「受僱工作得來的入息」，因此須按薪俸稅規則申報。

稅務局如何判定約滿酬金的性質？

根據《稅務條例》第8條，任何因受僱工作而獲得的入息，包括「額外獎賞」或「約滿酬金」，均屬應課稅入息。稅務局曾於多份判決中確認，只要款項是基於僱傭合約而支付，即使名為「酬金」或「獎金」，亦不能豁免稅項。需要注意的是，若約滿酬金在離職後才發放，仍需在收到款項的課稅年度申報。例如您在2025年6月收到2024／25課稅年度的約滿酬金，則應在2025／26課稅年度報稅表中填報。

醫管局約滿酬金報稅須知

應課稅金額如何計算？

約滿酬金的應課稅金額，就是您實際收到的金額（扣除強積金僱主供款部分除外）。請注意，強積金僱主強制性供款及其累算權益不屬應課稅入息，但僱主自願性供款則須計入入息。另外，約滿酬金在計算薪俸稅時，通常會與其他入息（如月薪、津貼）合併，按累進稅率或標準稅率（目前為15%）計算。您可以使用我們的稅務計算機輸入不同收入組合，快速得出應繳稅款。

填報方法及注意事項

在報稅表（BIR60）中，您須在「入息」部分填寫約滿酬金的金額，並註明來源為「醫管局」。若您於同一課稅年度內有多份工作，請將所有入息加總。常見誤區是誤以為約滿酬金屬「終止僱傭合約的賠償」而無須報稅，但稅務局對「賠償」有嚴格定義，除非符合《稅務條例》第8（1A）條的豁免條件（如因死亡或永久傷殘而終止僱傭），否則一般約滿酬金不獲豁免。建議保留僱主發出的約滿酬金證明文件，以便日後查核。

2024/25課稅年度重要事項

2024/25課稅年度（2024年4月1日至2025年3月31日）的報稅表將於2025年4月發出。若您在該年度內收到醫管局約滿酬金，請務必如實申報。以下是幾個重點：

• 免稅額調整：2024/25課稅年度的基本免稅額為132,000港元，已婚人士免稅額為264,000港元，子女免稅額及供養父母免稅額亦有上調，詳情可參考稅務局官網。
• 標準稅率：仍維持15%，但若您的應課稅入息實額超過某個水平，按累進稅率計算的稅款可能會更高。
• 報稅期限：一般為2025年5月至6月，具體日期以稅務局通知為準。
• 自動延期：若您已選用電子報稅，可享一個月自動延期，但須在限期前提交。

若您對申報流程有疑問，歡迎聯絡我們查詢。

常見報稅錯誤與避免方法

混淆「約滿酬金」與「離職補償」

不少人將約滿酬金當作「離職補償」，誤以為可以免稅。實質上，稅務局對兩者區分嚴格：離職補償若屬於「基於僱傭終止而支付的單一筆款項」，且符合《稅務條例》第8（1A）條的豁免條件（如因裁員、提前退休等），才可能免稅。醫管局約滿酬金通常與完成合約掛鉤，並非因終止僱傭而支付，因此不屬豁免範圍，必須報稅。

忽略強積金影響

部分僱員在獲發約滿酬金時，會同時收到僱主強積金自願性供款部分。請注意，僱主自願性供款（即超出法定5%的供款）屬於應課稅入息，須一併申報。而僱主強制性供款（即薪金相關入息的5%）則不屬入息。建議核對糧單或酬金通知書，區分清楚不同項目。

錯過申報時機

若您的約滿酬金在離職後才發放，例如2025年4月收到2024/25年度的酬金，則應在2025/26課稅年度申報，而非提前在2024/25年度。請根據實際收款日期決定申報年度。稅務局會按收款年度徵稅，不會自動調整。

結論與建議

妥善處理醫管局約滿酬金 報稅，既能避免漏報被罰款，也可準確計算稅務負擔。建議您：

• 保留所有約滿酬金相關文件，包括合約條款、酬金通知書及銀行轉帳紀錄；
• 使用我們的稅務計算機先進行試算，了解稅款影響；
• 如情況複雜（例如同時有多項收入或離職後才收酬金），不妨諮詢專業會計師或聯絡我們安排個案分析。
• 按時申報，避免逾期罰款。

請注意，本文提供的內容僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務法例可能隨時更新，實際情況應以稅務局最新公布為準。如您需要個別稅務建議，建議諮詢註冊稅務師或會計師。