自僱人士公司報稅完整指南 2024/25 | DSB Tax

概述

身爲自僱人士，同時需要處理公司報稅事宜，確實令人頭痛。很多Freelancer、小型企業主或專業人士都以獨資經營或合夥形式運作，在稅務上既要申報利得稅，又要考慮個人入息課稅是否更划算。本文將以2024/25課稅年度為基礎，深入講解自僱人士 公司報稅的核心要點，助你準確填報、善用扣除，並避免常見錯誤。無論你剛剛開始自僱生涯，還是已營運多年，這份指南都能提供實用參考。如需快速估算稅款，可使用我們的稅務計算機；若有個別疑問，歡迎聯絡我們。

自僱人士的定義與報稅義務

誰是自僱人士？

根據香港稅務局（IRD）的定義，自僱人士是指爲自己工作、並非以僱員身份受僱的人。常見例子包括：獨資經營者（Sole Proprietor）、合夥業務的合夥人、Freelancer（如設計師、攝影師、顧問）、以及經營網店或提供服務的個人。如果你同時以公司形式營運（例如開設有限公司），你便是公司董事兼股東，而非自僱人士（但公司本身須報利得稅）。本文聚焦於非公司形式的自僱業務，這類人士需要以個人名義申報利得稅，並可選擇是否申請個人入息課稅。

報稅表格與時間

自僱人士通常會收到以下報稅表：

• BIR60 個別人士報稅表：用於申報薪俸稅、利得稅及物業稅。你需要在「業務利潤」部分填寫自僱收入及開支。
• IRBR 利得稅報稅表（適用於合夥業務）：合夥業務須提交BIR52。

2024/25課稅年度的報稅表一般於2025年4月發出，需在1個月內（或稅務局指定的期限）提交。獨資業務的利得稅申報是透過BIR60完成，而非另外填寫公司利得稅表。請留意：即使你尚未收到稅表，只要已開始營運，便應主動通知稅務局，否則可能被罰款。

自僱人士公司報稅流程

利得稅申報

自僱業務的利得稅申報可分爲以下步驟：

1. 計算應評稅利潤：將全年業務收入減去可扣除的開支（如租金、員工薪金、設備折舊、營銷費用等）。
2. 填寫BIR60第4部分：在「業務利潤」一欄列出業務名稱、行業、地址及利潤/虧損金額。
3. 提交報稅表：可經「稅務易」eTAX網上提交，或郵寄紙本。

若業務有虧損，可結轉抵銷未來年度的利潤，或選擇個人入息課稅以抵銷其他收入。

個人入息課稅 vs 公司報稅

自僱人士可以選擇「個人入息課稅」，將業務利潤與薪俸收入、物業收入合計，按累進稅率（最高17%）計算稅款，並享有免稅額。而「公司報稅」在自僱人士語境下，通常指獨資/合夥業務的利得稅，統一按16.5%稅率（2024/25）徵收。注意：個人入息課稅並非自動適用，必須在報稅表上提出申請。一般來說，如果業務利潤較低或你有其他免稅額，個人入息課稅可能更划算。我們建議使用稅務計算機比較兩者稅負。

常見可扣除項目與稅務優惠

自僱人士在計算應評稅利潤時，可扣除「完全及純粹爲產生應評稅利潤而招致」的所有開支。常見項目包括：

• 營運場所租金：如工作室、共享辦公空間租金。
• 員工薪金及強積金供款：包括你為自己支付的強積金自願性供款（上限按年調整）。
• 設備折舊：電腦、相機、家具等可申請「折舊免稅額」（按年遞減或每年20%）。
• 交通及住宿開支：因業務產生的差旅費、的士費用、車輛開支（需記錄用途）。
• 專業費用：會計師、律師、顧問費用。
• 營銷及廣告費：網站製作、社交媒體廣告、印刷品。
• 水電煤及通訊費：按業務使用比例扣除。

另需注意：2024/25課稅年度，利得稅稅率維持16.5%（法團）及15%（非法團業務），但首200萬港元利潤可享8.25%/7.5%的優惠稅率（兩級制）。合夥業務的利得稅同樣適用。

2024/25課稅年度重要變動

2024/25課稅年度（2024年4月1日至2025年3月31日）沒有大幅稅率調整，但以下事項值得自僱人士留意：

• 免稅額及稅階維持不變：基本免稅額132,000港元；單親免稅額132,000港元；子女免稅額第一至九名每名130,000港元；供養父母免稅額視乎年齡及是否同居。
• 利得稅兩級制繼續生效：非法團業務首200萬港元利潤稅率7.5%，其後15%。
• 電子報稅鼓勵措施：經「稅務易」提交可獲額外1個月延期（若有需要）。
• 暫繳稅安排：自僱人士須同時繳付暫繳利得稅，可申請緩繳（如收入下降超過10%）。
• CRS（共同匯報標準）申報：如你持有海外業務帳戶，須確保資訊準確。

如何準備報稅文件

做好文件管理可以大大減少報稅時間。建議自僱人士準備以下清單：

• 收入記錄：所有銷售發票、合約、銀行入數記錄、PayPal/轉數快收款記錄。
• 開支單據：租金收據、水電煤帳單、設備購買發票、交通費收據、強積金供款證明。
• 銀行月結單：顯示業務收支。
• 折舊計算表：列出固定資產原值、開始使用日期、折舊率。
• 貸款及利息：如為業務借款，保留貸款合約及利息單據。
• 強積金供款記錄：自己及員工的供款。

把所有單據按月份或性質分類，並製作簡單的損益表。如不清楚某些開支是否可扣除，可先保留，報稅時諮詢專業意見。若需協助，我們樂意提供報稅支援，請聯絡我們。

結論

處理自僱人士 公司報稅雖然涉及不少細節，但只要掌握基本規則、善用扣除項目以及個人入息課稅的選擇，往往能合法節省稅款。記得準時提交報稅表、妥善保存至少7年的業務紀錄，並留意每年稅務局的更新。2024/25課稅年度的申報工作即將展開，建議現在就整理好你的財務文件。如有需要，可使用我們的稅務計算機預估稅款，或直接與我們團隊聯繫。

免責聲明：本文僅供一般參考之用，並不構成專業稅務意見。各人的稅務情況不同，應諮詢註冊稅務師或會計師。

FAQ

自僱人士如何申報公司報稅？

自僱人士（獨資或合夥）不須像有限公司般填寫利得稅表（BIR51），而是透過「個別人士報稅表（BIR60）」申報業務利潤。在BIR60的「業務利潤」部分，填寫業務名稱、行業、利潤或虧損金額，並附上計算明細。稅務局會根據你申報的利潤評定利得稅。

自僱人士可以選擇個人入息課稅嗎？

可以。個人入息課稅是將你的業務利潤、薪俸收入、物業收入等合計，按累進稅率計算，並扣除免稅額。申請與否需在報稅表上勾選。如果你的業務利潤較低或有較多免稅額（如子女、供養父母），個人入息課稅通常更划算；反之，若業務利潤高，16.5%的利得稅可能更簡單。

2024/25課稅年度自僱人士的免稅額是多少？

2024/25課稅年度基本免稅額為132,000港元；單親免稅額132,000港元；子女免稅額每名130,000港元（第一名至第九名）；供養父母免稅額視乎年齡（同住或不同住）由25,000至50,000港元不等。此外還有傷殘受養人免稅額75,000港元等。這些免稅額適用於個人入息課稅，不直接用於利得稅計算。

自僱人士需要保存哪些紀錄？

根據《稅務條例》，自僱人士須保存足夠的業務紀錄（包括收入、開支、資產及負債）至少7年。紀錄包括：銷售發票、購貨單據、銀行月結單、合約、僱員薪酬記錄、強積金供款紀錄、租金收據、設備購買發票等。未能保存紀錄可被罰款。

遲交報稅表會有什麼後果？

遲交報稅表可能被罰款（首次最高10,000港元，並加收相當於稅款3%的附加費）。若持續不提交，稅務局可根據估計評稅，通常評稅額較高，且難以反對。建議按時提交，如有困難可申請延期。逾期超過6個月可能被檢控。