可扣稅自願性供款（TVC）與一般自願性供款（OVC）有什麼分別？

TVC是專為扣稅而設的自願性供款，每年供款上限為60,000港元，可從應課稅入息中扣除，從而節省薪俸稅。OVC則是一般自願性供款，不享有任何扣稅優惠，但供款靈活性較高（如可隨時調整金額），提取條件與TVC相同（年滿65歲等）。

如果我在同一課稅年度同時有TVC供款和合資格延期年金保費，扣稅上限如何計算？

TVC與合資格延期年金（QDAP）共用每年60,000港元的扣稅上限。例如，你支付了20,000港元QDAP保費，則TVC最多只能再扣減40,000港元（合共60,000港元）。你需要在報稅表上分別申報兩項金額，稅務局會自動計算總扣稅額。

自僱人士可以申請可扣稅自願性供款嗎？

可以。自僱人士只要已參加強積金計劃（例如自僱人士強積金帳戶），便可開立TVC帳戶並進行供款。供款同樣受每年60,000港元上限限制，並可從個人入息課稅下的應課稅利潤中扣除。

TVC供款何時可以提取？提早提取會有什麼後果？

TVC的提取條件與強積金強制性供款相同，必須在年滿65歲、永久離開香港、完全喪失行為能力或死亡時才可提取。提早提取（例如在65歲前因移民提取）會被視為違反條款，你需補繳已獲得的稅務優惠（即退回扣稅金額），並可能被罰款。

如何申報TVC供款以獲得扣稅？需要提供什麼證明文件？

在填寫BIR60報稅表時，於「可扣稅自願性強積金供款」一欄填寫實際供款金額（不超過60,000港元）。你應保留受託人發出的供款收據或結單，以便稅務局日後查核。無需在報稅時提交文件，但建議保存至少7年。

報稅自願性供款：扣稅攻略與實用指南 (2024/25)

概述

每年報稅季節，不少打工仔都會想盡辦法減低應課稅入息，而「自願性供款」正是一個既簡單又有效的節稅工具。自願性供款（Voluntary Contributions，簡稱VC）是指僱員、自僱人士或僱主在強制性強積金供款以外，自願向強積金計劃額外供款。在2024/25課稅年度，合資格的自願性供款可享薪俸稅或個人入息課稅的扣稅優惠，每年最高可扣減60,000港元。本文將深入講解自願性供款的運作機制、扣稅條件、常見誤解，以及如何透過稅務計算機快速估算節稅效益。

自願性供款的分類與扣稅資格

自願性供款主要分為兩大類：可扣稅自願性供款（Tax Deductible Voluntary Contributions，簡稱TVC）與一般自願性供款（Ordinary Voluntary Contributions，簡稱OVC）。兩者在扣稅資格上有顯著分別。

可扣稅自願性供款（TVC）

TVC是專為扣稅而設的自願性供款，於2019年4月1日起推出。只要你是強積金計劃的成員（包括僱員及自僱人士），便可開立TVC帳戶，每年供款上限為60,000港元。這筆供款可從你的應課稅入息總額中扣除，從而降低邊際稅率。

供款人必須為香港強積金計劃的成員
每年扣稅上限為60,000港元（與合資格延期年金保費共用同一上限）
供款必須存入強積金受託人的TVC帳戶
提取條件與強積金相同（年滿65歲、永久離開香港等）

一般自願性供款（OVC）

OVC是傳統的自願性供款，通常由僱主或僱員直接向強積金計劃額外供款。這類供款不享有薪俸稅扣稅優惠，因為稅務條例只針對TVC提供扣稅。

不設扣稅優惠
供款靈活性較高（可隨時調整金額或暫停）
提取限制與TVC一致

扣稅上限與計算方法

在2024/25課稅年度，TVC的扣稅上限為每年60,000港元。這個上限是與合資格延期年金保費（QDAP）共同計算的，即兩者合計每年最高扣稅額為60,000港元。例如，如果你同時購買了30,000港元的合資格延期年金，則TVC的供款最多只能再扣減30,000港元。

實際節稅金額示例

以2024/25課稅年度的累進稅率計算（首50,000港元稅率2%，次50,000港元稅率6%，再50,000港元稅率10%，其餘17%），假設你的應課稅入息為400,000港元，邊際稅率為17%。

若你供款60,000港元TVC，可節省稅款：60,000 × 17% = 10,200港元
若你的邊際稅率為6%（應課稅入息約100,000港元），則節省：60,000 × 6% = 3,600港元

你可以使用我們的稅務計算機輸入實際收入，快速得出精準節稅金額。

申請與供款流程

申請TVC帳戶非常簡單，整個過程可在線上完成。

開戶步驟

選擇一間強積金受託人（可與現有強積金帳戶相同或不同）
填寫TVC開戶申請表（通常可在受託人網站下載）
提供身份證明文件及住址證明
設定供款方式（一次性或定期）及金額
確認條款後提交申請

供款方式

一次性供款：可在任何時間存入一筆金額，但需注意每年扣稅上限
定期供款：每月或每季自動轉賬，方便穩定供款
靈活供款：部分受託人允許隨時調整金額

報稅時如何申報？

在填寫2024/25課稅年度報稅表（BIR60）時，你需要在「可扣稅自願性強積金供款」一欄填寫實際供款金額（不超過60,000港元）。如使用稅務計算機，系統會自動計算扣稅後的應繳稅款。

常見誤解與注意事項

許多納稅人對自願性供款存在誤解，以下釐清幾個常見問題。

誤解一：所有自願性供款都可扣稅

只有TVC才可扣稅，OVC或僱主自願性供款均不適用。僱主為僱員作出的自願性供款，僱員無需就此納稅，但僱員本身不能申索扣稅。

誤解二：TVC扣稅上限獨立計算

TVC與合資格延期年金共用60,000港元上限。若你同時有兩項供款，總扣稅額不得超過此上限。

誤解三：供款後可隨時提取

TVC的提取條件與強積金相同，必須年滿65歲、永久離開香港、完全喪失行為能力或死亡。提早提取會被罰款並喪失稅務優惠。

注意事項

供款前應評估自身財務狀況，避免影響短期流動性
如已接近退休年齡，可考慮一次性供款以最大化扣稅效益
不同受託人的TVC計劃收費及投資選擇有別，應仔細比較

與其他節稅工具比較

TVC並非唯一的節稅工具，以下比較常見的扣稅項目。

項目	每年扣稅上限	適合人士	靈活性
可扣稅自願性供款（TVC）	60,000港元（與年金共用）	打工仔、自僱人士	中（提取限制多）
合資格延期年金（QDAP）	60,000港元（與TVC共用）	30歲以上人士	低（鎖定期長）
自願醫保（VHIS）	8,000港元（每名受保人）	所有人	高（可隨時退保）
強積金強制性供款	18,000港元（僱員部分）	打工仔	低（強制）

TVC的優勢在於供款金額靈活，且可與年金共用上限，適合已有年金計劃但未用盡扣稅額的納稅人。

結語

善用「報稅自願性供款」不僅能有效降低應課稅入息，還能為退休儲蓄增值。在2024/25課稅年度，只要你供款不超過60,000港元，便可享邊際稅率扣稅，高收入人士尤其受惠。建議在報稅前使用稅務計算機評估不同供款金額的節稅效果，並在填寫報稅表時如實申報。如有疑問，歡迎聯絡我們查詢。

免責聲明： 資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際稅務影響因個人情況而異，建議諮詢註冊稅務師或會計師。