報稅最低收入門檻詳解：2024/25課稅年度您需要知道的免稅額與報稅條件

概述

了解報稅最低收入，即需要向稅務局申報及繳稅的最低收入水平，是每位香港納稅人進行稅務規劃的第一步。根據香港《稅務條例》，薪俸稅採用累進稅率或標準稅率計算（以較低者為準），而實際上，由於存在多項免稅額及扣除項目，不少納稅人的實際應課稅收入遠低於其總收入。本文將以2024/25課稅年度為基礎，詳細解釋各項免稅額、報稅條件及常見問題，幫助您清晰掌握自己的稅務責任。若您想快速估算應繳稅款，可使用我們的稅務計算機進行初步模擬。

香港稅制的一大特色是免稅額度較高，這使得真正需要繳稅的市民比例相對較低。掌握報稅最低收入概念，不僅能避免因漏報而違法，更可透過善用免稅項目合法減輕稅務負擔。本文涵蓋個人基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等關鍵項目，並提供實際案例說明。如有任何疑問，歡迎聯絡我們獲取專業建議。

2024/25課稅年度個人基本免稅額與報稅最低收入

個人基本免稅額的具體金額

在2024/25課稅年度，香港納稅人的個人基本免稅額為132,000港元。這意味著，若您的年度總收入不超過此金額，且無其他須課稅收入（如租金收入、營業利潤等），您無需繳納任何薪俸稅。然而，即使收入低於此門檻，稅務局仍可能向您發出報稅表，屆時您仍須如實申報。

如何判斷自己是否達到報稅最低收入

• 單身人士：年收入低於132,000港元，通常無需繳稅，但仍須留意是否收到報稅表。
• 已婚人士：選擇合併報稅時，夫妻合計基本免稅額為264,000港元；若分開報稅則各自享有132,000港元。
• 其他免稅額的疊加效果：如您符合子女、供養父母、單親等免稅條件，實際「報稅最低收入」門檻會更高（詳見下一節）。

需要強調的是，「報稅最低收入」並非一個官方術語，而是坊間用來描述「免稅總額」的概念。您的實際免稅總額決定了您須開始繳稅的收入水平。

其他常見免稅額如何提高報稅最低收入門檻

子女免稅額

每名子女的免稅額為130,000港元（2024/25課稅年度）。若您在課稅年度內供養一名子女，您的總免稅額可提升至262,000港元（個人基本免稅額132,000 + 子女免稅額130,000），意味著您需收入超過此數才須繳稅。另外，每名子女在出生該課稅年度還可額外獲得130,000港元的額外免稅額。

供養父母／祖父母免稅額

• 供養60歲或以上父母／祖父母：每名受養人可獲50,000港元免稅額；如與受養人同住，可再加50,000港元（共100,000港元）。
• 供養55至59歲父母／祖父母：每名受養人可獲25,000港元免稅額；同住者再加25,000港元（共50,000港元）。

假設您供養兩名60歲以上父母且同住，免稅總額可增加200,000港元，加上個人基本免稅額132,000港元，總免稅額達332,000港元，報稅最低收入門檻大幅提高。

單親免稅額及傷殘受養人免稅額

• 單親免稅額：132,000港元（適用於獨力撫養子女的單親人士）。
• 傷殘受養人免稅額：每名傷殘受養人可獲75,000港元免稅額。

透過合理運用這些免稅額，即使您的收入高於個人基本免稅額，也可能因總免稅額較高而無需繳稅。例如，一位單親父母供養一名子女，總免稅額為132,000（個人）+132,000（單親）+130,000（子女）=394,000港元，意味著年收入394,000港元以下無需繳稅。

哪些情況必須報稅（即使收入低於報稅最低收入）

即便您的收入低於上述免稅總額，以下情況仍須主動報稅：

• 收到稅務局發出的報稅表：無論收入多少，收到報稅表就必須在指定限期內填妥及提交。
• 有其他應課稅收入：如租金收入（物業稅）、營業利潤（利得稅）等，須分別申報。
• 選擇個人入息課稅：若您同時有薪俸、租金及利潤，可選擇個人入息課稅以合併計算，可能獲得更優惠的稅務處理。
• 申請退稅：即使收入低於免稅額，若已被預扣稅款（例如僱主代扣的強積金自願供款部分），仍須報稅以申請退款。

因此，「報稅最低收入」只是繳稅與否的參考，並非判斷是否需要報稅的絕對標準。建議每年收到報稅表後，仔細核對並如實申報。

如何規劃收入以控制報稅最低收入

善用可扣稅自願性供款（TVC）

強積金可扣稅自願性供款（TVC）每年最高扣稅額為60,000港元。透過TVC，您可以降低實際應課稅收入，從而拉高報稅最低收入的等效門檻。例如，若您的收入為200,000港元，基本免稅額132,000港元後應課稅收入為68,000港元；但若您額外供款TVC 60,000港元，應課稅收入降至8,000港元，僅需繳納極少稅款。

其他扣稅項目

• 自願醫保計劃（VHIS）保費：每名受保人每年最多扣稅8,000港元。
• 合資格年金保費及強積金自願性供款：合共最高60,000港元。
• 個人進修開支：每年最高100,000港元。
• 慈善捐款：不少於100港元且總額不超過應課稅收入35%的部分可獲扣除。

透過組合運用上述扣稅項目，您可以在合法範圍內進一步降低應課稅收入，使報稅最低收入的實際門檻更高。建議使用稅務計算機輸入您的收入和扣除額，查看具體影響。

常見問答（FAQ）

1. 如果我的收入低於個人基本免稅額（132,000港元），是否完全不需要報稅？

不一定。雖然您無需繳稅，但稅務局仍可能向您發出報稅表（例如基於過往紀錄或僱主申報）。若收到報稅表，您必須在限期內如實申報。若未收到報稅表，也無其他應課稅收入，則通常無需主動報稅。不過為安全起見，若您有複雜收入來源，建議諮詢專業意見。

2. 報稅最低收入的門檻每年會調整嗎？

會的。個人基本免稅額及其他免稅額會根據通脹及政府政策定期調整。例如，2024/25課稅年度的個人基本免稅額為132,000港元，而2025/26課稅年度有可能調整（尚未公布）。請留意稅務局官方公告或參考我們網站的更新資訊。

3. 除了個人基本免稅額，還有哪些免稅項目可降低報稅最低收入？

常見的免稅項目包括：子女免稅額（每名130,000港元）、供養父母／祖父母免稅額（每名最高100,000港元）、單親免稅額（132,000港元）、傷殘受養人免稅額（每名75,000港元）。此外，強積金自願性供款、自願醫保保費、個人進修開支等也可作為扣稅項目，進一步降低應課稅收入。

4. 已婚人士的報稅最低收入如何計算？可分開或合併報稅哪個更有利？

已婚人士可選擇合併報稅（以夫婦總收入減去合計免稅額）或分開報稅（各自減去個人基本免稅額）。通常，若一方收入較低或有多項免稅額（如供養子女、父母），合併報稅可能更有利。您可以使用稅務計算機比較兩種方式的稅款。一般而言，合併報稅後的免稅總額更高，但需要將雙方收入加總，稅率可能跳升，建議具體計算。

5. 如果去年收入低於報稅最低收入，但今年收入增加了，如何確保準確報稅？

每年稅務局會根據僱主申報的薪酬資料發出報稅表。您只需如實填寫所有收入及扣除項目。即使去年收入低，今年收入達到或超過免稅總額，稅務局自然會按程序處理。建議提前規劃扣稅項目，如增加強積金自願性供款，以降低應課稅收入。如有不確定，可聯絡我們獲取個案分析。

總結

掌握「報稅最低收入」的概念，即是了解您個人實際的免稅總額，從而判斷何時需要開始繳納薪俸稅。透過2024/25課稅年度的個人基本免稅額（132,000港元）及各項免稅額、扣稅項目的組合，許多納稅人可以在合法範圍內顯著推高免稅門檻，減少稅務負擔。

請注意，即使收入低於免稅總額，若收到報稅表務必依時申報。善用稅務計算機模擬不同情況，或聯絡我們獲取專業建議。最後，本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見，實際稅務責任應以稅務局的正式評稅通知書及相關法例為準。