持續進修基金報稅2025｜CEF學費扣稅攻略及常見問題

概述

持續進修基金 (CEF) 是香港政府為鼓勵市民持續學習而設的資助計劃，完成合資格課程後可獲發還最多25,000港元學費。但很多納稅人困惑：CEF發還的款項是否需要報稅？課程學費又能否在薪俸稅下申報扣稅？本文以2024/25課稅年度為基礎，全面拆解「持續進修基金報稅」的核心要點，助你釐清稅務責任，善用個人進修開支扣除。

CEF發還款項是否屬於應課稅收入？

簡單答案：CEF發還的學費不屬於應課稅收入，毋須在報稅表中申報。原因是該款項屬於政府資助，並非你從事受僱工作所得的入息。根據《稅務條例》，薪俸稅只針對來自受僱工作的入息、退休金及任何附帶利益徵稅，CEF資助並不符合這定義。

• 發還款項由在職家庭及學生資助處 (WFSA) 直接存入你指定的銀行戶口，不會在僱主提供的僱員薪酬紀錄中出現。
• 即使你同時受僱，該筆資助亦不視作僱主提供的福利，因此無須在報稅表「其他收入」欄中填報。
• 若你收到CEF資助後未曾申報，稅務局 (IRD) 通常亦不會追討，因為它根本不屬於納稅範圍。

CEF課程學費可否作個人進修開支扣除？

個人進修開支扣除的基本條件

根據《稅務條例》第12條，納稅人可申索扣除為取得或維持受僱工作所需的資格而支付的學費、考試費及指定課程費用。但要符合以下條件：

• 課程必須由「指定教育提供者」開辦（如大學、專上學院、持續教育機構）
• 課程內容須與你現時或計劃從事的受僱工作有直接關聯
• 你不能同時獲僱主全額資助或已透過其他計劃獲得全額退款

CEF課程與個人進修開支的重疊與限制

CEF課程種類繁多，包括語文、商業、資訊科技等。即使該課程獲CEF認可，不代表自動符合個人進修開支扣除資格。你需要判斷課程是否為「取得或維持受僱工作所需資格」。例如：

• ✅ 會計從業員修讀CEF認可的「國際會計準則進階課程」，並成功考取相關專業證書，該學費（扣除CEF資助後的自付部分）可申報扣除。
• ❌ 從事零售業的上班族報讀CEF認可的「日語入門班」，若工作無日語要求，稅局很大機會拒絕扣稅。

可扣除金額的計算方法

你只能就實際自付的學費淨額申索扣除。假設以下情況：

• 課程總學費：$12,000
• CEF發還：$10,000（按資助上限計算）
• 你實際支付的淨學費：$2,000

你在報稅表「個人進修開支」一欄只能填寫 $2,000。不能填寫全額$12,000，因為CEF資助已幫你負擔大部分費用。

2024/25課稅年度個人進修開支扣除上限為100,000港元（與2023/24相同）。若你同時修讀多個課程，合共最高可扣稅金額仍以10萬為限。

如何申報CEF相關的個人進修開支？

填寫報稅表步驟

當你收到2024/25課稅年度報稅表（BIR60），在「第7部 – 扣除項目」的「個人進修開支」一欄，填寫實際支付的學費淨額。無須提供CEF發還證明，因為你只申索扣除自己付出的部分。

• 你需要保存以下文件至少6年：課程收據、CEF發還確認信、課堂出席記錄、考試合格證明（如適用）
• 若稅局日後抽查，需出示證明課程與工作相關，以及你實際自付的金額

常見錯誤避坑

• ❌ 錯誤地將CEF發還款項視為薪酬，在「入息」欄申報。這會導致多付稅款，且稅局可能要求補充資料。
• ❌ 忘記扣除CEF資助，直接申報總學費。一旦被覆核，稅局會按淨額重新計算，甚至可能因申報不準確而罰款。
• ❌ 申報與工作無關的課程。稅局近年加強審查，尤其針對CEF熱門課程（如普通話、烹飪、興趣班），若無法證明關聯性，會被拒絕扣除。

2024/25課稅年度CEF與稅務的實用連結

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• 稅務局官方網站：www.ird.gov.hk（本文不提供非官方連結）
• 在職家庭及學生資助處CEF網站：www.wfsfaa.gov.hk（供參考）

結論

總結而言，「持續進修基金報稅」的關鍵在於：CEF發還款項毋須報稅，但課程學費（扣除資助後的自付部分）若符合個人進修開支條件，則可申索扣稅。納稅人應仔細評估課程與工作的關聯性，並妥善保存所有單據。若申報不當，可能錯失扣稅機會或招致稅務覆核。建議每年報稅時，先使用我們的稅務計算機初步計算，再填寫報稅表。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。每位納稅人的實際情況不盡相同，如有疑問，請諮詢註冊稅務師或直接聯絡稅務局。