慈善捐款報稅 2024/25 全攻略：扣稅上限、合資格機構與申報方法

概述

慈善捐款報稅是香港納稅人可享用的稅務寬減項目之一。根據《稅務條例》第16D條（適用於薪俸稅及利得稅），納稅人向認可慈善機構（即根據《稅務條例》第88條獲豁免繳稅的機構）作出的捐款，可用作扣稅，上限為應評税收入或利潤的35%。善用這項安排，既可回饋社會，又能節省稅款。

2024/25課稅年度，香港稅務局（IRD）繼續維持這項扣稅機制。無論你是受薪僱員還是自僱人士，只要在該課稅年度內捐款總額不少於$100（單次或累計），即可申報扣除。以下文章將詳細解釋合資格機構、計算方法、申報步驟及常見問題，助你輕鬆完成慈善捐款報稅。

合資格慈善機構的定義

並非所有慈善捐款都能扣稅。只有向根據《稅務條例》第88條獲稅務局局長認可的慈善機構作出的捐款，才可獲扣除。這些機構的宗旨通常為濟貧、促進教育、推廣宗教或其他有益社會的用途。

如何查證機構資格

• 你可瀏覽香港稅務局網站內的「獲豁免繳稅的慈善機構名單」，確認受捐機構是否在名單上。
• 大部分大型慈善組織（如香港紅十字會、樂施會、保良局、東華三院等）均屬合資格機構。
• 若捐款給海外機構，一般不符合扣稅條件，除非該機構在香港獲認可。

需要注意的事項

• 捐款必須是自願性質，且不附帶任何商業回報或個人利益。例如，參加慈善晚宴的餐飲費用若超過捐款部分，僅捐款額可扣除。
• 購買慈善獎券或義賣物品的支出，只有超過物品公平市價的部分才視為捐款。

2024/25課稅年度扣稅上限與計算方法

扣稅上限

慈善捐款的扣稅上限為「應評税收入（或利潤）減去可扣除項目（如個人進修開支、強積金自願性供款）後的35%」。以薪俸稅為例，公式如下：

最高可扣除捐款 =（應評税入息 - 可扣除支出）× 35%

若實際捐款金額少於此上限，則按實際金額扣除；若超過，則多出的部分不獲結轉至下一年度。

計算示例

假設你在2024/25課稅年度的應評税入息為$500,000，沒有任何可扣除支出，則最高可扣除捐款為$500,000 × 35% = $175,000。如果你實際捐款$200,000，只可扣除$175,000，剩餘的$25,000不能結轉下年。如果你實際捐款$100,000，則可全數扣除。

應評税利潤的計算方式類似。若你是業務經營者，應以經調整後的應評税利潤計算上限。

如何申報慈善捐款

申報慈善捐款報稅非常簡單，只需在報稅表（BIR表格）中的「慈善捐款」欄填寫總額便可。記得保留所有捐款收據，因為稅務局有權要求查核。

網上報稅

如果你使用「稅務易」（eTAX）網上報稅，系統會自動引導你填寫「慈善捐款」欄。輸入捐款總額後，系統會自動計算扣減額（受上限限制）。完成後，列印或儲存收據備份。

紙本報稅

若填寫實體報稅表（例如BIR60表格），請在「第11項：慈善捐款」部分填上捐款總額。注意：若你有多筆捐款，只需填寫總和，不需逐項列出。隨後將報稅表寄回稅務局，並保留所有收據至少7年。

常見錯誤與注意事項

保留收據

稅務局要求納稅人保存所有捐款收據，以證明捐款事實及金額。收據上應列明捐款日期、受捐機構名稱、捐款金額及機構蓋章。若遺失收據，可能無法獲得扣稅。

超過上限

如前所述，超出的捐款不能結轉。因此，計劃捐款時可先估算應評税收入，避免浪費。

聯名捐款

若聯名捐款，每位納稅人只能扣除自己付出的部分。例如，夫妻共同捐款$10,000，每人佔$5,000，則各自申報$5,000。

公司捐款

有限公司的慈善捐款可在利得稅下扣除，上限同樣為應評税利潤的35%。獨資經營或合夥業務則在個人報稅表中處理。

總結與建議

慈善捐款報稅是一項既可幫助社會又能節稅的安排。2024/25課稅年度的扣稅上限維持在應評税收入/利潤的35%，無最低門檻（惟單次或累計需達$100以上）。建議你在每年報稅前整理好所有捐款收據，並善用稅務計算機估算最佳捐款金額。

若在報稅過程中遇到疑問，可隨時聯絡我們，我們的專業團隊樂意為你解答。

請注意，以上資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。如有稅務問題，應諮詢註冊稅務師或會計師。