代通知金報稅完整指南：2025/26課稅年度香港IRD實務分析

概述

代通知金報稅是香港打工仔必須掌握的稅務知識。當僱傭合約終止時，僱主可能以代通知金代替通知期，該筆款項屬應課稅入息，需在薪酬稅申報中如實填報。2025/26課稅年度IRD維持原有評稅原則，納稅人應清楚了解款項性質，以免漏報或多報導致補稅或罰款。善用稅務計算機可初步估算影響。

代通知金的基本概念

代通知金指僱主因未給予足夠通知期而支付的補償，通常按僱員月薪計算。根據香港稅務條例，此款項視作僱傭入息，須計入離職年度的應評稅入息內。與遣散費不同，代通知金一般不獲豁免，需全數報稅。納稅人應保留僱主發出的付款證明，以便日後查核。

• 計算基礎通常為月薪乘以通知期月數
• 需區分是否屬合約規定或額外補償
• 2025/26年度基本免稅額維持13.2萬元

如何處理代通知金報稅

處理代通知金報稅時，納稅人需在BIR60表格的「其他入息」欄目填報相關金額。IRD要求清晰列明款項來源及計算方法，避免混淆。建議在收到款項後即時記錄日期及金額，並於報稅期限前整理文件。若金額較大，可考慮分期繳稅安排以減輕現金流壓力。

報稅文件準備要點

準備包括僱傭合約、解僱信及銀行入帳紀錄等。這些文件有助證明款項性質，減少查稅風險。

常見申報錯誤

常見錯誤包括漏報或將代通知金誤作非課稅補償，正確做法是全數申報並附註說明。

2025/26課稅年度注意事項

2025/26課稅年度IRD繼續要求僱主在IR56表格內申報代通知金，僱員則需自行核對個人報稅表。入息超過基本免稅額後，邊際稅率由2%逐步上升至17%。若代通知金令入息大幅增加，建議及早評估是否適用子女免稅額或長者住宿照顧開支扣除，以降低稅負。

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實際案例分析

舉例說明，一名月薪4萬元的員工被解僱，通知期為2個月，僱主支付代通知金8萬元。此款項需全數計入2025/26年度入息，假設其他薪金36萬元，總入息44萬元，扣除基本免稅額後仍需按累進稅率計算，稅款約2.8萬元。另一案例中，合約明訂通知期3個月，代通知金12萬元，IRD會比對IR56表格，若納稅人漏報將被追討利息及罰款。實務上建議使用稅務計算機模擬多種情境，比較標準稅率與累進稅率差異。

IRD查稅風險管理

IRD近年加強對離職補償的審查，納稅人若無法提供計算明細或合約條款，可能被要求補交資料或面談。建議保留所有電郵、銀行紀錄及合約副本至少7年。當代通知金涉及跨境僱主時，更需注意雙重課稅協議申請退稅的程序。及早規劃扣除項目如認可慈善捐款可有效降低稅負。

實用稅務優化建議

納稅人可透過聯絡我們尋求專業意見，同時善用扣除項目如強積金供款及認可慈善捐款，抵銷代通知金帶來的稅務影響。提早規劃可避免突如其來的稅單。

年度稅務規劃

每年檢視入息結構，考慮將部分代通知金用作退休計劃供款，均有助節稅。

結論

掌握代通知金報稅技巧有助順利完成2025/26課稅年度申報，避免不必要麻煩。及早準備文件並善用工具，確保合規同時優化稅務負擔。資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。