父母過世報稅完整指南：遺產稅與個人入息稅務處理 (2024/25)

概述

父母離世對家庭是重大打擊，但處理身後事時，報稅責任不容忽視。父母過世報稅並非單純提交遺產稅申報，還包括遺屬在獲取遺產後可能產生的個人入息課稅、物業稅及利得稅等問題。根據2024/25課稅年度香港稅務條例，遺產執行人或受益人須在指定時限內向稅務局（IRD）申報，否則可能面臨罰款或法律責任。本文將逐步解釋從申報遺產稅到後續報稅的關鍵事項，助您避免常見錯誤。

父母過世後的稅務責任

當父母去世，其遺產需經過遺產稅評估後才可分配。香港自2006年2月11日起已取消遺產稅，但在此之前去世的遺產可能仍須繳稅。若父母於2006年2月11日或之後去世，除少數特定物業轉移外，一般無需繳納遺產稅，但仍需向IRD提交遺產申報書以取得「遺產稅清妥證明書」，否則銀行或公司無法轉移資產。

遺產申報須知

即使無需繳稅，遺產執行人仍須在父母去世後12個月內提交IRAS表格及相關文件。所需文件包括死亡證明、遺囑（如有）、資產清單及估值等。IRD會審核後發出「不須繳稅證明書」或「豁免證明書」。若未申報，遺產凍結無法分配，長期拖延可能惹來罰款。

遺屬個人入息課稅安排

父母過世後，子女若繼承物業或投資，相關收入（如租金、股息）將歸入受益人名下，須按個人入息課稅或物業稅規則申報。例如，繼承單位出租後的租金收入，需在下一課稅年度報稅表中申報。遺產執行人亦可選擇以「遺產」為單位申報收入，直至遺產分配完成。若選擇個人課稅，則受益人須就實際收取的收入繳稅。

如何計算遺產稅？(2024/25課稅年度更新)

鑑於香港已取消遺產稅，本節僅供歷史參考。若父母於2006年2月11日之前去世，遺產稅率按以下級距計算（以2024/25課稅年度並無更新，因為法例已廢止）：

• 遺產淨值不超過750萬港元：免稅
• 750萬至900萬港元：10%
• 900萬至1,050萬港元：15%
• 1,050萬以上：20%

但請注意，上述稅率已不再適用。目前所有2006年2月11日後去世的遺產均免稅，但仍須申報。若您不確定父母去世日期，請查閱死亡證明。建議使用我們的稅務計算機估算遺產費用，但主要作規劃用途。

父母過世報稅常見情況

遺產種類繁多，以下列舉最常見的稅務場景。

繼承物業的稅務影響

子女繼承父母物業後，若短期內出售，可能觸發物業交易印花稅及利得稅。根據2025/26課稅年度預算案，額外印花稅（SSD）適用於36個月內轉售的住宅物業。若遺產物業屬自住，則買賣時可能獲得豁免。建議登記物業前諮詢專業意見，並留意IRD對「經營物業買賣業務」的定義。若出租物業，租金收入須申報物業稅（稅率15%），或選擇個人入息課稅以降低稅負。

遺產中的投資收益

遺產包含股票、債券或基金等，從父母去世日至分配日產生的股息或利息，須由遺產申報利得稅或個人入息稅。若受益人已確定分配，相關收益可歸入受益人報稅表。例如，父母持有的港股在2024/25課稅年度派息，若遺產在2025年3月前分配，該筆股息由受益人申報。反之，若遺產未分配，則由遺產執行人繳稅，稅率與個人相同。

報稅流程與注意事項

父母過世報稅主要有下列步驟：

1. 取得死亡證明及遺囑（如有）。
2. 聯絡IRD提交IRAS表格（遺產稅申報書），通常在12個月內。
3. 獲取遺產稅清妥證明書（可用於後續資產轉移）。
4. 處理遺產收入：決定申報方式（遺產或個人）。
5. 填寫報稅表：如繼承物業，在物業稅報表中申報；如收益較高，選擇個人入息課稅可享基本免稅額。

IRAS表格可於稅務局網站下載，或親身前往。注意勿混淆IRAS與BIR60（個人報稅表）。若您對填表有疑問，可參考稅務計算機模擬，或聯絡我們預約專人諮詢。

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