合併評稅同分開評稅可以每年轉換嗎？

可以。你可以每年根據你同配偶嘅收入同免稅額變化，自由選擇合併評稅或分開評稅。稅局唔會限制你嘅選擇，但要注意，一旦揀咗合併評稅，該年度嘅報稅表就必須以合併形式提交，唔可以中途更改。建議每年報稅前都用稅務計算機模擬比較。

如果配偶冇收入，係咪一定要揀合併評稅？

唔係必須，但通常合併評稅會更慳稅。因為你可以將配偶嘅基本免稅額（HK$132,000）用喺自己身上，從而減少應課稅入息。如果揀分開評稅，配偶嘅免稅額會浪費咗，因為佢嘅收入低過免稅額，唔需要交稅，但亦冇得轉讓。所以實務上，配偶冇收入嘅話，合併評稅幾乎一定著數。

如果我有居所貸款利息，合併評稅可以扣多啲嗎？

居所貸款利息嘅扣除上限係每人每年 HK$100,000，即使合併評稅，都係以個人計算，唔可以疊加。不過，你可以將利息分配畀收入較高嘅一方申扣，從而達到最大稅務效益。例如，如果物業係聯名持有，你可以選擇由丈夫申扣全部利息（只要利息總額唔超過 HK$100,000），咁樣就可以善用佢嘅邊際稅率。

新婚第一年報稅，應該點樣處理？

喺新婚第一年，你可以選擇由結婚當日起開始合併評稅，或者成個年度都揀分開評稅。稅局會按比例計算你哋各自喺結婚前後嘅入息。建議你計算兩種方法嘅稅款，通常由結婚日起合併會較著數，因為可以將配偶嘅免稅額用喺婚後嘅收入上。如果你唔肯定，可以聯絡我哋嘅顧問。

如果配偶係非香港居民，可以合併評稅嗎？

可以，但要注意非香港居民嘅收入可能唔需要喺香港報稅。如果配偶係非香港居民，而且冇香港收入，你可以選擇合併評稅，但只可以將佢嘅免稅額用喺你嘅收入上，而佢嘅海外收入唔需要申報。不過，稅局可能會要求你提供配偶嘅收入證明，以確認佢符合免稅額資格。建議你提前諮詢稅務顧問。

2025/26 夫妻報稅教學：合併評稅與分開評稅點揀好？

概述

喺香港，夫妻報稅教學係好多已婚納稅人每年最頭痛嘅課題。根據稅務局（IRD）嘅規定，已婚人士可以選擇「合併評稅」或「分開評稅」，而揀錯方法隨時會令你交多咗稅。本文會由基礎概念講起，逐步教你點樣根據你同配偶嘅收入、免稅額同扣除項目標況，揀最慳稅嘅報稅方式，仲會用實例幫你計算。無論你係新婚定係報稅老手，呢篇文章都可以幫你慳返唔少稅款。

合併評稅 vs 分開評稅：基本概念

合併評稅係乜？

合併評稅（Joint Assessment）係將你同配偶嘅全年總入息合埋一齊計算，然後由你或配偶其中一人（通常係收入較高嗰位）申報。稅局會根據合計嘅應課稅入息實額，按累進稅率計算稅款。合併評稅嘅好處係可以將配偶嘅免稅額同扣除項目（例如個人進修開支、自願醫保保費等）合併使用，尤其係當一方收入較低或冇收入時，可以善用另一方未用盡嘅免稅額。

分開評稅係乜？

分開評稅（Separate Assessment）就係你同配偶各自申報自己嘅收入同免稅額，稅局會分開計算每個人嘅應繳稅款。呢個方法適合雙方收入差距唔大，或者其中一方有較多個人扣除項目（例如居所貸款利息）嘅情況。分開評稅嘅好處係可以避免因為合併入息而令稅款跳升至較高稅率。

點樣揀？

一般嚟講，如果配偶其中一方收入好低（例如全職主婦/主夫），合併評稅可以將佢嘅免稅額轉畀收入高嘅一方，從而大幅減稅。但如果雙方收入相近，分開評稅可能更著數，因為可以各自用盡基本免稅額同邊際稅率。建議你用我哋嘅稅務計算機模擬兩種方法嘅結果。

2025/26 課稅年度嘅免稅額同扣除項目

基本免稅額

2025/26課稅年度，每個人嘅基本免稅額係 HK$132,000。如果你同配偶選擇合併評稅，兩個人嘅基本免稅額可以合共 HK$264,000。另外，仲有「已婚人士免稅額」（HK$264,000），但呢個免稅額只適用於合併評稅，而且唔可以同基本免稅額同時申領。換句話說，如果你揀合併評稅，你可以選擇用「已婚人士免稅額」（HK$264,000）或者兩個基本免稅額（HK$264,000），效果一樣。但要注意，如果你同配偶其中一方已經申領咗基本免稅額，另一方就唔可以再申領已婚人士免稅額。

子女免稅額同其他免稅額

每名子女嘅免稅額係 HK$130,000（第一名至第九名）。如果你同配偶合併評稅，子女免稅額可以全數由收入較高嘅一方申領，咁樣可以更有效地用盡免稅額。其他常見免稅額包括供養父母免稅額（每名父母 HK$50,000 至 HK$100,000，視乎年齡）、單親免稅額（HK$132,000）等。

扣除項目

強積金供款：每人每年最多扣 HK$18,000。
自願醫保保費：每人每年最多扣 HK$8,000（每名受保人）。
合資格年金保費：每人每年最多扣 HK$60,000。
居所貸款利息：每人每年最多扣 HK$100,000（為期20個課稅年度）。
個人進修開支：每人每年最多扣 HK$100,000。

喺合併評稅下，部分扣除項目（如居所貸款利息）可以合併計算，但要注意上限係以個人計算，唔可以疊加。

實例計算：合併 vs 分開，邊個著數？

案例一：收入懸殊

假設丈夫年薪 HK$800,000，妻子年薪 HK$120,000（全職主婦，收入極低），有一名子女。

分開評稅：
- 丈夫：應課稅入息 = HK$800,000 - HK$132,000（基本免稅額） - HK$130,000（子女免稅額）= HK$538,000。稅款 = HK$538,000 × 15% - HK$16,500（累進稅率計算）= HK$64,200。
- 妻子：應課稅入息 = HK$120,000 - HK$132,000（基本免稅額）= 0。稅款 = HK$0。
- 總稅款 = HK$64,200。
合併評稅：
- 合計入息 = HK$920,000。減去已婚人士免稅額 HK$264,000 及子女免稅額 HK$130,000 = HK$526,000。稅款 = HK$526,000 × 15% - HK$16,500 = HK$62,400。
- 合併評稅慳咗 HK$1,800。

結論：收入懸殊時，合併評稅通常更慳稅。

案例二：收入相近

假設丈夫年薪 HK$500,000，妻子年薪 HK$480,000，冇子女。

分開評稅：
- 丈夫：應課稅入息 = HK$500,000 - HK$132,000 = HK$368,000。稅款 = HK$368,000 × 15% - HK$16,500 = HK$38,700。
- 妻子：應課稅入息 = HK$480,000 - HK$132,000 = HK$348,000。稅款 = HK$348,000 × 15% - HK$16,500 = HK$35,700。
- 總稅款 = HK$74,400。
合併評稅：
- 合計入息 = HK$980,000。減去已婚人士免稅額 HK$264,000 = HK$716,000。稅款 = HK$716,000 × 17% - HK$16,500 = HK$105,220（因為入息較高，稅率跳升至17%）。
- 合併評稅反而多咗 HK$30,820。

結論：收入相近時，分開評稅更著數。

特殊情況：新婚、離婚或配偶離世

新婚第一年點報稅？

如果你喺2025/26課稅年度內結婚（例如2025年12月結婚），你可以選擇該年度內任何一日開始合併評稅。通常建議由結婚當日起計，因為你同配偶喺結婚前各自嘅收入係分開嘅。稅局會按比例計算你哋各自喺結婚前後嘅入息。如果你哋覺得麻煩，可以成個年度都揀分開評稅，但咁樣會冇咗合併評稅嘅潛在好處。

離婚或配偶離世

如果喺課稅年度內離婚，你可以選擇將該年度分為兩段：離婚前合併評稅，離婚後分開評稅。同樣地，如果配偶離世，你可以選擇合併評稅至離世當日，然後以個人身份申報之後嘅收入。呢啲情況都比較複雜，建議你聯絡我們嘅專業稅務顧問。

常見錯誤同慳稅貼士

錯誤一：亂用已婚人士免稅額

好多夫婦以為「已婚人士免稅額」一定係 HK$264,000，但其實如果其中一方已經申領咗基本免稅額，另一方就唔可以再用已婚人士免稅額。正確做法係：合併評稅時，你只能二揀一：用兩個基本免稅額（每人 HK$132,000）或者一個已婚人士免稅額（HK$264,000），結果一樣，但唔可以同時用。

錯誤二：忽略子女免稅額嘅分配

如果揀分開評稅，子女免稅額可以分配畀其中一方（通常係收入較高嗰位），但如果你哋唔主動申報，稅局會自動平分。呢個可能會令你損失稅務優惠。記住喺報稅表上填清楚邊個申領子女免稅額。

慳稅貼士

利用配偶嘅免稅額：如果配偶收入低，合併評稅可以將佢嘅基本免稅額「轉讓」畀你。
善用扣除項目：例如居所貸款利息，如果物業係聯名持有，可以將利息分配畀收入較高嘅一方申扣。
考慮自願醫保：為配偶購買自願醫保，保費可以扣稅（每人每年最多 HK$8,000）。
定期檢討：每年嘅收入同免稅額都可能變，唔好一成不變用同一種方法。

點樣報稅？

填寫報稅表

如果你揀合併評稅，你同配偶只需要填一份報稅表（BIR60），並喺第8部「選擇合併評稅」嗰欄打剔。如果你揀分開評稅，就各自填一份報稅表。記住要喺報稅表上清楚申報配偶嘅姓名同身份證號碼。

網上報稅

你可以用「稅務易」（eTAX）網上報稅，系統會自動幫你計算兩種方式嘅稅款，但最終揀邊個方法係由你決定。建議你先用稅務計算機模擬，再上 eTAX 核對。

結論

夫妻報稅教學最關鍵嘅一點係：唔好盲目跟從上年嘅選擇。每年嘅收入、免稅額同扣除項目都可能唔同，你應該用我哋嘅稅務計算機模擬合併評稅同分開評稅嘅結果，揀最慳稅嗰個。如果遇到複雜情況（例如離婚、配偶離世或海外收入），建議聯絡我們嘅專業稅務顧問，確保你嘅報稅符合稅局規定。

免責聲明：以上資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。如有疑問，請諮詢註冊稅務師或稅務局。