2024/25 課稅年度個人所得稅報稅終極指南：香港居民必讀

概述

每年的4月至5月，香港納稅人便會陸續收到稅務局（IRD）發出的報稅表。個人所得稅報稅是香港居民的一項年度責任，但由於香港的稅制相對簡單（無銷售稅、無增值稅、無資本利得稅），許多打工仔仍然對如何準確填寫報稅表感到困惑。本指南專為2024/25課稅年度（即2024年4月1日至2025年3月31日的收入）而編寫，旨在一步步引導您完成整個報稅流程，從理解稅務居民定義、計算應課稅收入，到善用免稅額及扣稅項目，最後按時提交並繳稅。無論您是職場新鮮人還是資深打工仔，掌握這些要點都能幫助您合法減輕稅務負擔，避免因報稅出錯而招致罰款。

第一步：了解誰需要報稅及報稅流程

報稅義務與稅務居民定義

在香港，個人所得稅報稅的義務並不限於香港永久居民。任何人在課稅年度內於香港產生或得自香港的入息（包括薪金、佣金、花紅、津貼等），只要入息總額超過個人基本免稅額（2024/25年度為132,000港元），便須課繳薪俸稅。稅務局採用屬地原則，只對「源自香港」的收入徵稅；因此，即使您並非香港居民，只要在港工作或提供服務，仍有報稅責任。值得注意的是，若您全年入息低於免稅額，雖然無需繳稅，但仍須在收到報稅表時依法申報，否則可能被視為刻意隱瞞收入。

報稅時間表與遞交方法

稅務局通常於每年4月第一個工作日向納稅人發出報稅表（BIR60表格）。收到後，您必須在1個月內（若選擇電子報稅，可自動獲延期1個月，即至6月2日）填妥並提交。2024/25課稅年度的報稅表預計將於2025年4月初發出，截止日期為2025年5月2日（紙本）或2025年6月2日（電子）。您可透過以下方式提交：

• 網上報稅：登入「稅務易」（GovHK），使用「eTAX」服務，快速又環保。
• 郵寄或親身遞交：將填妥的表格寄回稅務局（香港告士打道郵政局郵箱28459號），或於辦公時間親臨稅務大樓。
• 委託授權代表：如經由稅務代表（如會計師）處理，須填寫授權書。

為確保準時，建議使用稅務計算機提前估算應繳稅款，並利用「稅務易」帳戶接收電子提醒。

第二步：計算你的應課稅入息總額

哪些收入需要申報？

在填寫BIR60表格的「入息」部分時，請如實申報所有在香港產生或得自香港的就業收入。這包括：

• 基本薪金、花紅、佣金、津貼（如房屋津貼、交通津貼）。
• 假期工資、代通知金、遣散費（部分可能獲豁免，但須查閱IR56表格指引）。
• 退休金（公積金或職業退休計劃下的提取，視乎是否需課稅）。
• 董事袍金、顧問費、演講費等非經常性收入。
• 附帶利益，例如公司提供的住宿（以「租值」計算，通常為薪酬的10%）、公司車輛或股票獎勵。

請注意，股息收入、銀行利息（除非屬於財務機構）及資本增值（如賣樓賺錢）在香港無須課薪俸稅。另外，若您有租金收入，須另行填寫物業稅報稅表（BIR57），而非在此申報。

可扣除的支出與開支

雖然香港沒有像國家稅務局那樣的標準扣除額，但您仍可就「完全、純粹及必須為產生該入息而招致」的開支申索扣除。常見例子包括：

• 工作相關進修費用：如報讀與現職直接相關的課程（例如會計師修讀稅務課程）。
• 制服或工具開支：如護士的制服、工程師的專業儀器。
• 交際應酬費：僅限於為雇主業務而支付的合理開支，且須保留收據。
• 強積金供款：僱員強制性供款部分可獲扣除，上限為18,000港元（2024/25年度）。

第三步：善用免稅額與稅項寬減

基本免稅額及其他常見免稅額

2024/25課稅年度的基本免稅額為132,000港元，另有多項個人免稅額，以減輕納稅人負擔：

• 子女免稅額：每名第一至第九名子女可獲120,000港元免稅額，另加每名子女於出生課稅年度額外120,000港元。
• 供養父母/祖父母免稅額：若父母年滿55歲，每名可獲25,000港元；如父母年滿60歲或以上，則為50,000港元。此外，若父母與您同住，可獲額外5,000港元。
• 單親免稅額：如申領子女免稅額且未與配偶同住，可獲132,000港元。
• 傷殘受養人免稅額：每名合資格傷殘人士可獲75,000港元。
• 進修開支扣除：上限100,000港元，限於與工作相關的課程。
• 長者住宿照顧開支：為父母支付的院舍費用，最高100,000港元。

可扣稅自願性供款（TVC）與其他扣稅項目

自2019/20課稅年度起，政府推出「可扣稅自願性供款」（TVC），讓納稅人額外向強積金帳戶供款，每年最多60,000港元，可享稅務扣除。此外，以下項目亦可扣稅：

• 自願醫保計劃（VHIS）保費：每名受保人每年最多8,000港元。
• 合資格年金保費：可享扣除，上限60,000港元（與TVC合計）。
• 住宅租金扣除：2022/23課稅年度起新增，納稅人可就其租住的住宅物業申索扣除，每年上限100,000港元（須為納稅人主要居所，且無擁有其他物業）。

第四步：了解稅率與計算實際稅款

薪俸稅兩種計稅方式：累進稅率 vs 標準稅率

薪俸稅的計算方式有兩種，最終以較低者為準：

• 累進稅率：應課稅入息（扣除免稅額後）按遞進稅率計算，2024/25年度邊際稅率為：首50,000港元2%；次50,000港元6%；再50,000港元10%；再50,000港元14%；餘額17%。最高稅率為17%。
• 標準稅率：以總入息（不扣除免稅額）直接乘以15%計算。

舉例：假設A先生的總入息為500,000港元，扣除免稅額後應課稅入息為300,000港元，則累進稅款約為（50,000×2% + 50,000×6% + 50,000×10% + 50,000×14% + 100,000×17%）= 33,000港元；標準稅款為500,000×15% = 75,000港元，因此A先生只需繳交33,000港元。

稅項寬免與暫繳稅

2024/25課稅年度，政府並未宣布任何一次性稅項寬免（例如2022/23年度的100%寬免，上限10,000港元），但納稅人須注意「暫繳稅」制度：您需預繳下一個課稅年度的部分稅款，分兩期繳交（通常為75%及25%）。若預估收入大幅下跌，可申請調整暫繳稅。此外，您可使用稅務計算機精準計稅，避免多繳。

第五步：常見報稅陷阱與避免方法

最容易犯的錯誤

• 漏報收入：如Freelance收入、外快、股息以外的利息等，稅務局會透過銀行資料、公司申報等核對，一經發現將被罰款（相對罰款為少收稅款的3倍，或最高10,000港元及監禁3年）。
• 錯填免稅額：例如未申報子女免稅額（須提供出生證明），或混淆「供養父母免稅額」與「長者住宿照顧開支」。
• 忘記申索扣稅項目：如合資格年金、VHIS保費、住宅租金等，錯過後無法追溯。
• 逾期提交：除罰款外，稅務局評稅時將可能採用較高估計，導致更多繳稅。

如何修正與查詢

若發現報稅表有誤，應立即以書面通知稅務局，附上正確資料及解釋。在稅務局發出評稅通知書前，可遞交修訂表格（IR1249）。如果已經收到評稅，可在1個月內提出反對（須填寫IR831表格）。如有疑問，可致電稅務局查詢熱線187 8088，或透過聯絡我們預約稅務顧問。

結論：及早規劃，輕鬆報稅

個人所得稅報稅不應是年度壓力來源。透過充分了解免稅額、扣稅項目及計稅規則，您可合法節省數千甚至數萬港元。關鍵是養成記錄全年收入的習慣，並在每年收到報稅表後立即填寫，切勿等到最後一刻。若收入、家庭狀況或住址有變動，務必主動通知稅務局。善用網上工具與專業意見，例如使用稅務計算機模擬不同情況下的稅款，或預約本行稅務顧問。記住：納稅是公民責任，但合理避稅亦是個人權利。

FAQ

1. 我2024年全年收入只有100,000港元，是否需要報稅？

按照2024/25課稅年度，基本免稅額為132,000港元，如果您的總入息低於此數，理論上毋須繳稅。然而，若您收到稅務局發出的報稅表，即使收入較低，仍須如實填寫並按時遞交，否則可能因無故不報而被罰款。若從未收過報稅表且收入不超免稅額，可忽略。

2. 我與配偶同住，應選擇合併報稅還是分開報稅？

香港薪俸稅提供「合併評稅」選項，即夫婦二人的總收入合併計算，再按累進稅率計稅。通常，若夫婦收入懸殊，合併可善用較高的免稅額（如單親免稅額、子女免稅額）而節稅；若收入相近，分開報稅可能更有利。建議使用稅務計算機輸入雙方收入，比較兩種方式。

3. 我在2024年9月因公司裁員而離職，收到的遣散費是否需要報稅？

遣散費是否課稅視乎金額及僱傭合約條款。一般而言，若遣散費是根據《僱傭條例》計算（即服務滿24個月，每服務1年獲發15,000港元的三分之二），該部分可獲豁免。超出部分或屬合約協商的金額，則須申報為入息。建議保留僱主發出的遣散費計算證明，以便報稅時引用。

4. 我為自己及配偶購買了自願醫保（VHIS），每年保費共12,000港元，可否全額扣稅？

可以。自願醫保計劃保費屬於可扣稅項目，每名受保人每年上限8,000港元。您及配偶各可扣除最多8,000港元，總共16,000港元，因此12,000港元保費可全額扣除。請保留保單及繳費收據，以備稅務局查核。

5. 我去年11月從英國匯入100,000港元到香港戶口，這筆錢需要課稅嗎？

不需要。香港採用屬地原則，來自香港以外的收入（如海外工作薪金、股息、銀行利息）一概不課薪俸稅。您只需申報在港產生的入息。即使該筆匯款是您從前在英國賺取的，只要不是源於香港，便無稅務責任。但若匯款屬於你在香港提供服務所得，則須申報。

免責聲明

本文所載資訊僅供一般參考用途，並不構成任何稅務、法律或專業建議。稅務法規及政策可能隨時變更，讀者應參閱香港稅務局官方網站（www.ird.gov.hk）或諮詢持牌稅務顧問，以獲取最新及針對個人情況的意見。對於因使用本文資訊而導致的任何損失，本網站概不負責。