如何計算薪俸稅？累進稅率與標準稅率有何分別？

薪俸稅先按累進稅率計算（首 HK$50,000 徵 2%，逐級遞增至 17%），然後再按標準稅率 15% 計算（以總入息減扣除後為基準）。稅務局會比較兩者，以較低者為應繳稅款。例如，若你的應課稅入息實額較低，累進稅率通常更有利。

若我漏報收入，會有何後果？

漏報收入可能導致稅務局發出補加評稅，並按少收稅款加收 3% 至 10% 的罰款。嚴重情況下，稅務局可提出檢控，最高罰款 HK$10,000 及加罰相當於少收稅款三倍的罰款。因此，務必如實申報所有收入。

個人入息課稅適合哪些人士？如何申請？

個人入息課稅適合同時有租金收入、業務利潤或投資收益的人士，因為可將所有入息合併，並享有薪俸稅的免稅額及累進稅率，通常比分別評稅更節稅。你只需在報稅表第四部分選擇「個人入息課稅」即可，稅務局會自動計算。

我可以在報稅後修改報稅表嗎？

若你在遞交報稅表後發現錯誤，應盡快以書面通知稅務局，說明更正內容及理由。若稅務局尚未發出評稅通知書，通常會接納修改。若已發出評稅，你可在收到評稅通知書後 1 個月內提出反對。

2024/25 課稅年度香港報稅指南：完整流程、免稅額與稅務計算

概述

每年 4 月至 5 月，香港納稅人都會收到由稅務局（IRD）發出的報稅表。對於首次報稅或希望更了解報稅流程的人來說，一份清晰的 報稅指南 至關重要。本文將詳細介紹 2024/25 課稅年度（即 2024 年 4 月 1 日至 2025 年 3 月 31 日）的報稅要點，包括申報流程、免稅額、稅率計算、常見錯誤及注意事項，助你準確履行稅務責任。

無論你是受僱人士、自僱人士還是擁有物業收入，本指南都能提供實用資訊。若你需要即時估算應繳稅款，可使用我們的稅務計算機快速計算。如有任何疑問，歡迎聯絡我們查詢。

報稅流程：從收到報稅表到完成評稅

收到報稅表與申報期限

稅務局通常於每年 4 月第一個工作天向納稅人發出個別人士報稅表（BIR60）。納稅人須在報稅表發出日期起 1 個月內填妥並交回。若你委任了稅務代表（如會計師），可申請延期，一般可延至 2024 年 11 月。

留意報稅表上的「發出日期」及「最後遞交日期」。
若遺失報稅表，可致電稅務局熱線或親臨稅務大樓補領。
首次報稅人士若未收到報稅表，應主動通知稅務局。

填寫報稅表要點

BIR60 報稅表主要分為以下部分：

第一部分：個人資料 – 核對姓名、地址、婚姻狀況等。
第二部分：入息 – 申報薪俸入息、獨資業務利潤、租金收入等。
第三部分：免稅額及扣除 – 申索個人進修開支、慈善捐款、強積金自願性供款等。
第四部分：選擇個人入息課稅 – 若你有業務利潤或租金收入，可考慮選擇個人入息課稅以減少稅款。

遞交方式

網上報稅：透過「稅務易」帳戶提交，方便快捷，系統會自動計算應繳稅款。
紙本報稅：填妥後郵寄或親身遞交至稅務局。

2024/25 課稅年度免稅額及稅率

基本免稅額與其他免稅額

2024/25 課稅年度的基本免稅額為 HK$132,000。其他常見免稅額包括：

子女免稅額：每名子女 HK$130,000（第 1 至 9 名）。
供養父母／祖父母免稅額：年齡 55 歲或以上，每人 HK$25,000（若與納稅人同住則 HK$50,000）。
單親免稅額：HK$132,000。
傷殘受養人免稅額：每人 HK$75,000。

薪俸稅稅率與邊際稅階

薪俸稅採累進稅率，計算方式如下：

首 HK$50,000：2%
次 HK$50,000：6%
第三個 HK$50,000：10%
第四個 HK$50,000：14%
剩餘入息：17%

但納稅人實際繳交的稅款不會超過以標準稅率 15% 計算的「標準稅款」。稅務局會自動比較兩種計算方式，以較低者為準。

個人入息課稅

若你同時有租金收入或業務利潤，可選擇「個人入息課稅」，將所有入息合併計算，並享有薪俸稅的免稅額及累進稅率，通常比分別評稅更有利。

如何計算應繳稅款

計算步驟

計算總入息（薪金、佣金、花紅、租金等）。
扣除可扣稅支出（如強積金強制性供款、個人進修開支上限 HK$100,000、慈善捐款等）。
扣除免稅額（基本免稅額、子女免稅額等）。
按累進稅率計算應繳稅款。
比較累進稅款與標準稅款（總入息減扣除後 × 15%），取較低者。

實際例子

假設單身人士，年薪 HK$500,000，無其他收入，強積金供款 HK$18,000，慈善捐款 HK$5,000：

總入息：HK$500,000
扣除強積金：HK$18,000，慈善捐款：HK$5,000 → 應課稅入息：HK$477,000
基本免稅額：HK$132,000 → 應課稅入息實額：HK$345,000
累進稅款：首 HK$50,000 × 2% = HK$1,000；次 HK$50,000 × 6% = HK$3,000；第三 HK$50,000 × 10% = HK$5,000；第四 HK$50,000 × 14% = HK$7,000；剩餘 HK$145,000 × 17% = HK$24,650 → 總計 HK$40,650
標準稅款：HK$477,000 × 15% = HK$71,550
實際應繳：HK$40,650（累進稅款較低）

你可使用我們的稅務計算機快速輸入數據，即時得出應繳稅款。

常見報稅錯誤與避免方法

漏報收入

許多納稅人忘記申報的常見收入包括：

兼職或自由工作收入
佣金、花紅、津貼
租金收入（即使有按揭亦要申報）
股票期權收益

稅務局會透過銀行資料、僱主申報等進行比對，漏報可能導致罰款甚至檢控。

錯誤申索免稅額

子女免稅額：必須確保子女在課稅年度內符合條件（如未滿 18 歲或正接受全日制教育）。
供養父母免稅額：父母須為香港居民，且年齡符合要求。
個人進修開支：只有與工作相關的課程費用才可扣除。

逾期報稅

逾期遞交報稅表會自動被罰款 HK$300，若持續不處理，稅務局可向法院提出檢控。若你無法按時遞交，應盡早申請延期。

報稅後事項：評稅、反對與繳稅

評稅通知書

稅務局通常於 2025 年 10 月至 12 月發出評稅通知書。核對資料是否正確，若發現錯誤，應在 1 個月內提出反對。

繳稅方式

稅款一般分兩期繳交：第一期於 2026 年 1 月，第二期於 2026 年 4 月。可透過以下方式繳交：

網上銀行繳費
自動轉帳
便利店繳費
郵寄支票

若未能準時繳稅，稅務局會加收 5% 附加費，逾期 6 個月再額外加收 10%。

結論

掌握正確的 報稅指南 能讓你輕鬆應對每年報稅季節。從收到報稅表、填寫資料、申索免稅額，到計算稅款及準時繳稅，每一步都值得仔細處理。若你對報稅有任何疑問，或需要專業協助，歡迎聯絡我們，我們的稅務顧問團隊樂意提供度身建議。

免責聲明：本文提供的資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務情況因人而異，如有具體問題，請諮詢合資格稅務顧問或參閱稅務局官方刊物。