工傷報稅全攻略：香港僱員與僱主須知的稅務扣除與申報要點

概述

在香港，工傷報稅是不少僱員和僱主容易忽略的一環。根據《職業性失聰（補償）條例》及《僱員補償條例》，僱員因工受傷可獲得賠償，但這些賠償是否須要申報稅項？僱主支付的工傷相關開支又能否扣除？本文將詳細探討2024/25課稅年度下的工傷報稅規則，助你準確處理報稅事宜。工傷報稅的關鍵在於分辨賠償款的性質——屬於補償損失還是代替收入。稅務局對不同性質的款項有截然不同的處理，錯誤申報可能導致罰款。因此，深入理解相關條例至關重要。

僱員收到的工傷賠償需要報稅嗎？

許多僱員誤以為所有工傷賠償均免稅，事實並非如此。根據香港《税務條例》，不同性質的賠償有不同的稅務處理。工傷報稅的複雜性體現在多種賠償類型，例如永久傷殘賠償、病假薪金、醫療費補償等。以下分點詳述。

根據《税務條例》的豁免

根據《税務條例》第8條，因受僱工作而引致的受傷、疾病或死亡所收取的賠償金，一般均獲豁免薪俸稅。這包括根據《僱員補償條例》支付的永久喪失工作能力補償金、醫療費用補償等。不過，若賠償金是因失去收入而計算（例如病假薪酬），則可能需要課稅。換言之，工傷報稅時，首先應判斷款項是否屬於「替代收入」。永久傷殘的賠償是對身體損害的補償，而非收入替代，故免稅。

病假薪金的稅務處理

僱員因工傷放取病假期間，由僱主支付的「按期付款」（即病假薪金）屬於應課稅入息。因為這筆款項是代替僱員原本的薪酬，性質與薪金無異。因此，僱員須在報稅表（BIR60）中如實申報該筆病假薪酬。若僱主為員工購買工傷保險，保險公司賠付的病假薪金同樣需申報。常見錯誤是僱員認為保險賠償均免稅，從而漏報病假薪酬。工傷報稅時，必須將此類收入計入「薪俸收入」欄目。可使用 稅務計算機 模擬申報後的稅款變化。

僱主支付的工傷賠償如何扣稅？

僱主在支付工傷賠償後，可視乎情況申請扣除利得稅。工傷報稅對僱主而言，重點在於能否將相關開支列為經營支出。

工傷保險費的扣除

僱主為僱員購買的工傷保險保費，屬於經營開支，可在利得稅報稅表中全數扣除。請保留保單及收據以備查核。保險費支出並非資本性質，而是經常性開支，符合《税務條例》第16條的扣除條件。

直接支付的醫療開支

若僱主直接支付僱員的工傷醫療費用，只要該開支是因業務運作而產生，且非資本性質，亦可扣除。但若該開支已由保險公司賠償，則不可重複扣除。僱主應做好記錄，區分自付部分與保險賠付部分。工傷報稅時，僱主需在利得稅報稅表中填寫相關扣除項目，並附上證明文件。

工傷報稅的實際案例

以下兩個案例有助於鞏固對工傷報稅的理解。

案例一：永久傷殘賠償

陳先生在公司工作期間因機器事故導致右手永久喪失功能，獲《僱員補償條例》下的賠償金100萬港元。這筆賠償是對身體損害的補償，而非替代收入，因此無需申報薪俸稅。但陳先生同時獲得的4個月病假薪酬（每月2萬港元）則屬於應課稅收入，需在BIR60中填報。

案例二：病假薪酬申報

李小姐因工傷請假3個月，每月獲僱主支付1.8萬港元病假薪酬，同時保險公司賠付了1.2萬港元。由於兩者均為代替薪金的收入，李小姐須將合共3萬港元（1.8萬+1.2萬）申報為薪俸收入。若她誤以為保險賠償免稅而漏報，可能被稅局評定少報入息並徵收罰款。使用 稅務計算機 可試算應稅收入對稅額的影響。

報稅表填寫要點與常見錯誤

填寫報稅表時，僱員應將所有應課稅的工傷收入（如病假薪酬）列入「薪俸收入」部分。免稅的賠償金則無需申報。僱主則應在利得稅表中如實記錄相關開支，並附上證明文件。常見錯誤包括：

• 將豁免賠償誤申報為收入，導致多繳稅款
• 忘記扣除工傷保險費或直接支付的醫療開支
• 混淆病假薪酬與永久傷殘賠償的稅務處理

建議在報稅前先整理所有工傷相關款項明細，並標明性質。如有需要，可 聯絡我們 尋求專業協助。

結論與建議

工傷報稅看似複雜，但只要釐清不同款項的性質——是補償損失還是代替收入——便能避免報錯。僱員應注意，只有因永久喪失工作能力等賠償才獲豁免，病假薪酬必須申報。僱主則應妥善保存所有工傷相關單據，以作扣稅證明。總結來說，工傷報稅的關鍵字在於區分「補償」與「收入」，並根據2024/25課稅年度的規則如實申報。謹慎處理可避免不必要的稅務風險。如有疑問，歡迎 聯絡我們 獲取專業建議。

免責聲明：以上資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。因工傷報稅涉及複雜情況，請務必諮詢註冊稅務代表或查閱《税務條例》最新版本。