已婚人士合併報稅慳稅攻略 2024/25 課稅年度

概述

香港稅務制度下，已婚人士可以選擇合併報稅或分開報稅。合併報稅（即合併評稅）是指將夫婦二人的入息合計，然後以共同評稅方式計算應繳稅款。對於收入差距較大的夫婦，合併報稅通常能節省更多稅款，因為可以充分利用較高稅額的免稅額及較低的邊際稅率。本篇文章將詳細介紹已婚人士合併報稅的資格、計算方法、優缺點，並提供實用慳稅建議，助你在2024/25課稅年度（即2024年4月1日至2025年3月31日）聰明報稅。

合併報稅資格與條件

基本資格

根據香港《稅務條例》，只有以下情況的已婚人士方可選擇合併報稅：

• 你與配偶在該課稅年度內任何時間為已婚夫婦（須提供結婚證書或相關證明）；
• 你與配偶均須為香港居民（通常指在香港居住或擁有居所）；
• 雙方並無選擇個人入息課稅（如選擇個人入息課稅，則不能同時選擇合併報稅）；
• 如一方已申請「分開評稅」或「應課稅入息實額」，則不能合併報稅。

2024/25課稅年度注意事項

• 合併報稅的申請必須在報稅表上明確選取，或於評稅後書面申請。
• 若夫婦其中一方在該課稅年度內去世，合併報稅仍可適用，但須符合特定規定。
• 如夫婦其中一方享有「免稅額」（例如子女免稅額、供養父母免稅額），合併報稅時可一併申請，但要留意免稅額只能由一方申索（除非另有協議）。

合併報稅與分開報稅的比較

稅款計算方式

• 合併報稅：將夫婦二人的總入息相加，然後減去合計的免稅額及扣除，按累進稅率計算總稅款。
• 分開報稅：夫婦各自申報自己的入息及免稅額，分別計算稅款，再相加。

哪種方式更慳稅？

• 如果夫婦二人收入差距較大（例如一人收入高，一人收入低或無收入），合併報稅通常更有利，因為較低收入一方的免稅額可以「轉讓」給高收入方，令整體稅額下降。
• 如果夫婦二人收入相近，分開報稅可能更划算，因為合併後可能推高邊際稅率。
• 建議使用稅務計算機比較兩種方式下的稅款，以作出最佳選擇。

合併報稅慳稅技巧

善用免稅額與扣除

• 子女免稅額：每名子女每年可獲 $130,000（2024/25課稅年度）免稅額，若合併報稅，由收入較高一方申索能發揮最大慳稅效果。
• 供養父母免稅額：同樣可由高收入者申索。
• 強積金供款：每人每年最高 $18,000 的強積金自願性供款可作扣除，若夫婦雙方都有供款，合計可扣稅額更高。
• 自願醫保計劃保費：每人每年最多 $8,000 扣除，合計可達 $16,000。

避免「婚姻懲罰」

• 當合併後的總入息超過某個水平，邊際稅率可能升至最高17%，導致稅款增加。這種情況俗稱「婚姻懲罰」。若發現合併報稅後稅款反而更高，可選擇分開報稅。
• 2024/25課稅年度累進稅率：首 $50,000 2%、次 $50,000 6%、第三 $50,000 10%、第四 $50,000 14%、餘額 17%。標準稅率為15%（只適用於入息超過 $500,000 的情況）。

如何申請合併報稅

填寫報稅表

• 在BIR60（個人報稅表）第7部選擇「合併評稅」，並填寫配偶資料。
• 若已收到評稅通知書但未申請合併，可於評稅後一個月內（或獲延期）向稅務局提交書面申請。
• 如夫婦其中一方無收入，仍需申報，否則稅務局可能按分開報稅處理。

常見錯誤

• 忘記填寫配偶的姓名及身份證號碼。
• 選擇了合併報稅但又同時申報「分開評稅」，導致混亂。
• 未留意免稅額的分配，導致未能最大化慳稅。建議填表前諮詢專家或使用稅務計算機預算。

常見問題（FAQ）

1. 合併報稅與個人入息課稅有什麼分別？

合併報稅是將夫婦的入息合併，以一個整體計算稅款；個人入息課稅則適用於有租金收入或業務利潤的個人，可將入息合計後評稅，但夫婦不能同時選擇個人入息課稅及合併報稅。如果你擁有物業租金收入，個人入息課稅可能更有利，但若無其他收入，合併報稅較簡單。

2. 分開報稅是否一定比合併報稅少稅？

不一定。分開報稅在夫婦收入相近時可能更優惠，但收入差距大時合併報稅通常更慳稅。建議每次報稅前用稅務計算機計算兩者結果，或諮詢專業意見。

3. 我們是同居伴侶（未結婚），可以合併報稅嗎？

不可以。香港稅務條例下的合併報稅僅適用於法律上已結婚的夫婦（須持有有效結婚證書）。同居伴侶即使長期居住一起，也不能選擇合併報稅。

4. 合併報稅後，如果其中一方欠稅，另一方需要負責嗎？

合併報稅會產生共同評稅通知書，雙方對稅款負有連帶責任。即稅務局可以向任何一方追討全部欠稅。因此，合併報稅前應確保雙方均有能力按時繳稅，避免金錢糾紛。

5. 我們想轉為合併報稅，但往年一直是分開報稅，可以更改嗎？

可以。你可以於每年報稅時重新選擇評稅方式。只需在該課稅年度的報稅表上選取合併報稅即可。如果評稅已發出，亦可在一個月內書面通知稅務局要求更改。建議儘早決定，避免逾期。

結論

已婚人士合併報稅是一項有效的稅務規劃工具，尤其對於收入差距大的夫婦，可大幅減輕稅務負擔。但選擇合併還是分開報稅，取決於具體收入及免稅額情況。我們建議你使用稅務計算機進行比較，並填寫報稅表時仔細核對。若對稅務規劃有疑問，歡迎聯絡我們獲取專業協助。謹記，香港稅務條例每年或有更新，2024/25課稅年度的各項免稅額及扣除額與往年大致相同，但請以稅務局公佈為準。

免責聲明： 本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。因應個人情況不同，建議諮詢持牌稅務代表或會計師。