合併報稅免稅額指南：2025/26課稅年度香港稅務策略

合併報稅免稅額的基本概念

合併報稅免稅額是香港薪俸稅下夫婦選擇合併評稅的重要優惠，讓已婚人士可申請已婚人士免稅額，取代各自的基本免稅額，從而優化稅務負擔。2025/26課稅年度，基本免稅額維持132,000元，而已婚人士免稅額則為264,000元，適合雙方收入懸殊的家庭。合併評稅可合併計算應課稅入息，子女免稅額每名最高120,000元，住宅貸款利息扣除上限100,000元，此舉能有效降低邊際稅率。

2025/26年度合併報稅的免稅額詳情

在2025/26課稅年度，合併報稅免稅額涵蓋多項扣除，包括供養父母免稅額及傷殘人士免稅額。夫婦若選擇合併，便能靈活分配免稅額，減低邊際稅率影響。IRD規定，申請需在報稅表內註明，截止日期為課稅年度結束後一個月。

主要免稅額項目

已婚人士免稅額適用於合法婚姻，另有祖父母免稅額每名25,000元。建議使用稅務計算機模擬不同方案。

申請資格審查

雙方需為香港居民，且其中一方有應課稅入息，合併後總免稅額可達40萬以上。

如何計算合併報稅免稅額

計算合併報稅免稅額時，先扣除已婚人士免稅額，再加入子女及供養親屬免稅額，最後應用累進稅率或標準稅率。2025/26年度，首50,000元稅率2%，其後遞增。總入息減免稅額得應課稅額，比較獨立與合併稅款差額，附加扣除如強積金供款上限18,000元，此方法可有效降低稅款，特別適合一方收入較低家庭。

合併報稅 vs 獨立報稅的比較

合併報稅免稅額通常優於獨立報稅，尤其當一方收入低於基本免稅額時。獨立報稅各享132,000元，但合併可享264,000元，差額明顯。

稅款節省例子

假設夫婦入息分別30萬及80萬，合併後稅款可減約15,000元。

何時選擇獨立報稅

若雙方均高收入且有大量扣除，獨立可能更佳。

IRD實務審批注意事項

IRD審批合併報稅免稅額時會重點核對結婚證書、入息證明及親屬關係文件，延遲提交可能導致罰款。實務中常見拒批原因是配偶非香港居民或文件不全，建議保留六年記錄備查。

善用合併報稅免稅額的實務建議

建議夫婦每年檢視收入變化，及早準備證明文件如結婚證書及子女出生證明。透過聯絡我們獲取專業分析，可避免漏報免稅額。保留所有扣除證明至少六年，注意海外收入是否需合併，利用稅務計算機預算。

結論

合併報稅免稅額為2025/26課稅年度夫婦提供有效節稅途徑，善用已婚人士免稅額可大幅減輕負擔。請盡早規劃並參考官方指引，資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。