合併報稅樣本中，如果夫婦其中一方沒有收入，應該如何計算？

當一方沒有收入時，合併評稅通常更有利。在 2024/25 課稅年度，沒有收入的一方仍可享有基本免稅額（$132,000），這項免稅額可在合併評稅中轉移至有收入的一方。例如，若丈夫年收入 $600,000，妻子收入為 $0，合併後總免稅額為 $132,000（丈夫）+ $132,000（妻子）+ 強積金等扣除，丈夫的應課稅入息會大幅降低，從而節省稅款。建議使用稅務計算機輸入實際數字確認。

合併報稅與分開評稅最大的分別是什麼？是否一定要申請？

最大分別在於稅務責任與免稅額使用方式。合併評稅將夫婦收入合計，由一方申報，雙方共同承擔稅務責任；分開評稅則各自獨立申報，責任分開。並非一定要申請合併評稅；納稅人可以在報稅表上選擇「分開評稅」。若你不作選擇，稅局會自動按分開評稅處理。不過，如果合併評稅能節省稅款，建議主動申請。

合併報稅樣本中，為何我的總收入與例子相近但計算結果不同？

可能原因包括：1) 免稅額項目不同（如供養子女數目、父母年齡、是否單親等）；2) 強積金自願性供款不能扣除；3) 某些收入（如租金收入）可能分開徵收物業稅。合併報稅樣本僅供參考，你應該使用稅務計算機輸入自己的真實數據，或者諮詢專業會計師。

2024/25 課稅年度的合併評稅門檻是什麼？

2024/25 課稅年度，合併評稅並無特定收入門檻，但若夫婦合計總入息超過標準稅門檻（即應課稅入息實額超過 $2,020,000 時，標準稅 15% 可能比累進稅高），則合併評稅未必有利。另外，若夫婦任何一方選擇個人入息課稅，則不能同時申請合併評稅。一般建議，當二人合計應課稅入息低於 $2,020,000 時，合併評稅的節稅效果較明顯。

如果我在報稅後才發現合併評稅更划算，可以修改嗎？

可以。在稅局發出評稅通知書後一個月內，你可以向稅局提交書面反對，要求重新以合併評稅計算。反對時需要提供詳細理據及相關證明文件。稅局會根據實際情況決定是否接納。不過，若已過反對期限（通常為評稅通知書發出後一個月），則需向稅務上訴委員會申請。建議在首次報稅時就仔細比較，以免麻煩。

合併報稅樣本：2024/25 課稅年度香港夫婦報稅指南與範例

概述

在香港稅務體系中，夫婦報稅方式直接影響應繳稅款。很多人以為結婚後必須「合併報稅」，其實根據《稅務條例》，納稅人可以選擇分開評稅或合併評稅。合併報稅樣本正是讓納稅人預先估算不同方案下稅款的重要工具。本文會詳細解釋 2024/25 課稅年度（報稅期為 2025 年 4 月至 6 月）的合併報稅機制，並提供真實的計算樣本，助你作出最有利的選擇。

如果你正在填寫報稅表，不確定應否選用合併評稅，可以先使用我們的稅務計算機輸入夫婦各自入息，即時比較分開評稅與合併評稅的結果。同時，我們也歡迎你聯絡我們獲取個人化建議。

什麼是合併報稅？夫妻報稅的兩種主流方法

合併評稅 (Joint Assessment)

合併評稅是指將夫婦二人的總入息合計，然後由其中一方（通常入息較高者）作為納稅人申報。香港稅局採用累進稅率（2%、6%、10%、17%）或標準稅率（15%）計算，兩者取較低者。合併報稅樣本中最常見的應用場景是：當夫婦其中一方入息較高，而另一方有較多免稅額（例如子女免稅額、供養父母免稅額）未被完全使用時，合併申報可讓高入息一方「用盡」配偶未用的免稅額，從而減少總應課稅入息。

分開評稅 (Separate Taxation)

分開評稅則是夫婦各自以個人入息申報，稅項按各自應課稅入息實額計算。如果夫婦二人收入相近且各自有足夠免稅額，分開評稅通常更簡單，也不一定多繳稅。

合併報稅樣本：2024/25 課稅年度詳細計算範例

場景設定

丈夫（張先生）：年薪 $600,000
妻子（李女士）：年薪 $240,000
育有兩名子女（各可獲 $130,000 子女免稅額）
供養一名年滿 60 歲父母（免稅額 $50,000）
夫婦二人均有強積金供款（各 $18,000）

分開評稅計算

張先生：應課稅入息 = $600,000 - $132,000（基本免稅額）- $18,000（MPF）- $130,000（1名子女）= $320,000
- 首 $50,000 稅 2% = $1,000
- 其次 $50,000 稅 6% = $3,000
- 其次 $50,000 稅 10% = $5,000
- 餘額 $170,000 稅 17% = $28,900
- 總稅款：$37,900（未達標準稅門檻）
李女士：應課稅入息 = $240,000 - $132,000 - $18,000 = $90,000
- 首 $50,000 稅 2% = $1,000
- 其次 $40,000 稅 6% = $2,400
- 總稅款：$3,400
分開評稅總額：$37,900 + $3,400 = $41,300

合併評稅計算

夫婦總入息：$600,000 + $240,000 = $840,000
總免稅額：$132,000（基本）+ $132,000（配偶基本）+ $18,000 + $18,000（MPF）+ $130,000（子女1）+ $130,000（子女2）+ $50,000（供養父母）= $610,000
總應課稅入息：$840,000 - $610,000 = $230,000
首 $50,000 稅 2% = $1,000
其次 $50,000 稅 6% = $3,000
其次 $50,000 稅 10% = $5,000
餘額 $80,000 稅 17% = $13,600
合併評稅總額：$22,600

結論：合併報稅節省 $18,700

這個合併報稅樣本清楚顯示，合併評稅比分開評稅節省 $18,700，原因在於李女士未使用的子女免稅額及基本免稅額，可以轉移給張先生使用。

合併報稅的優缺點：何時該選？何時不該？

優點

充分利用免稅額：當一方收入較低，其未使用的免稅額可用來抵銷另一方的高收入。
可能降低邊際稅率：合計後總應課稅入息可能跌入較低稅階，尤其當二人收入懸殊時。
簡化申報：只需填寫一份報稅表（雖然仍要申報配偶資料）。

缺點

共同承擔稅務責任：合併評稅下，納稅人（即申報方）須負全責，若配偶漏報收入，罰款可能由你承擔。
收入相近時未必更慳：如果二人收入相近，合併評稅反而可能因為喪失個人免稅額而多繳稅（因合併後只可享一份基本免稅額，除非申請「夫妻免稅額」）。
標準稅影響：合併後總入息可能觸發標準稅（15%），實際上比累進稅更高。

判斷清單

收入差距大？-> 傾向合併評稅
一方有大量未用免稅額？-> 傾向合併評稅
二人收入相近且均有強積金？-> 建議先用稅務計算機比較
想避免共同責任？-> 選擇分開評稅

常見錯誤與實用貼士（連自己寫的內部連結）

錯誤一：忽略「夫妻免稅額」的選擇

很多人以為合併評稅自動使用個人基本免稅額。實際上，夫婦可選擇「合併評稅」或「分開評稅並申請夫妻免稅額」。夫妻免稅額是 $264,000（2024/25），比兩個基本免稅額 $264,000 相同，但用法不同，夫妻免稅額只適用於合併評稅。關鍵是：如果你的配偶沒有收入，合併評稅時直接使用夫妻免稅額可得到最大效益。

錯誤二：忘記計算強積金供款

強積金供款是法定扣除項目，但很多人忘記配偶的供款也可在合併評稅中扣除。我們強烈建議使用稅務計算機輸入完整數字，避免遺漏。

錯誤三：誤以為合併評稅一定節省稅款

我們見過不少案例，因為合併後總入息超過標準稅門檻，結果反而多繳稅。最佳做法是在 2025 年 6 月報稅截止前，先模擬計算。如果你不確定，聯絡我們的專業顧問可以幫你分析。

何時收到稅單與申報注意事項

2024/25 課稅年度重要日期

2025年4月初：稅局寄出報稅表（BIR60）
2025年6月2日：一般納稅人報稅截止日（自動延期一個月至 7 月 2 日適用於網上報稅）
2025年10月：陸續發出評稅通知書
2026年1月：第一期稅款繳付截止
2026年4月：第二期稅款繳付截止

申報合併評稅步驟

在報稅表第 1 部填寫個人資料，並在「合併評稅申請」部分選擇「是」
填寫第 2 部配偶資料，包括收入、免稅額、強積金供款等
附上配偶的入息證明（如有）
簽署確認（配偶無需另填報稅表）
遞交：網上（稅務易）或郵寄

結論：用樣本決定你的報稅策略

總結來說，合併報稅樣本是香港夫婦在 2024/25 課稅年度最實用的決策工具。透過本文的範例計算，你應該了解到：合併評稅並非萬能，但它確實在收入差距大且免稅額未被完全使用的情況下，能顯著降低稅務負擔。建議你每年報稅前，利用我們的稅務計算機計算不同方案，或聯絡我們獲取個人化分析。

免責聲明： 本文提供的資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。每位納稅人的實際情況不同，建議在作出報稅決定前諮詢註冊稅務師或香港稅務局的官方指引。