合併報稅個人入息課稅 2025/26 課稅年度完整指南

概述

合併報稅個人入息課稅是香港已婚人士常見的稅務規劃選擇。在2025/26課稅年度，IRD允許夫婦選擇合併評稅以善用基本免稅額及已婚人士免稅額，從而降低整體稅負。夫婦可透過稅務計算機模擬不同方案的稅款差異，合併報稅個人入息課稅能有效整合雙方入息避免單獨高稅階，同時扣除更多合資格開支如強積金供款及認可慈善捐款，2025/26年度基本免稅額132000元及已婚人士免稅額264000元適用於合併計算，讀者應及早規劃以符合IRD提交期限。

合併報稅的優點

選擇合併報稅個人入息課稅可合併雙方入息計算累進稅率，避開高稅階。2025/26年度基本免稅額為132000元，已婚人士免稅額則為264000元。項目清單包括合併後可扣除更多開支、避免一方單獨高稅率、子女免稅額可靈活分配，此安排尤其適合一方收入較高或有大額扣除的家庭，合併亦可將醫療開支及居所貸款利息合併計算上限，實務上IRD會自動核對雙方IR56B表格數據，減少重複扣除風險，2025/26年度標準稅率維持15%但合併有效稅率可降至12%以下。

合併報稅的申請條件

基本資格要求

夫婦必須在課稅年度結束時仍維持婚姻關係，並非分居或離婚狀態。2025/26年度，IRD要求雙方均為香港薪俸稅納稅人，且至少一方有應課稅入息，需確保報稅表內婚姻狀況欄位正確填寫。

文件準備清單

雙方IR56表格、結婚證明副本、扣除項目證明，申請需在報稅表內剔選合併評稅選項，IRD實務要求提供過去三年入息紀錄以防追溯審查。

如何計算合併報稅

計算時先合計雙方總入息，扣除免稅額後按累進稅率11%、15%、17%、20%分級計算。2025/26年度標準稅率維持15%，但合併可降低有效稅率。舉例，一方年薪80萬另一方30萬，合併後稅款明顯少於分開評稅，建議使用稅務計算機輸入實際數字，快速比較結果，IRD會按合併後入息分級扣稅並發出單一評稅通知書。

實際合併報稅案例

假設夫婦2025/26年度總入息110萬，扣除132000元基本免稅額及264000元已婚免稅額後應課稅入息704000元，累進稅計算得約85000元稅款，比分開評稅節省約22000元，另一案例顯示若一方有大額認可捐款合併扣除更能壓低稅階。

IRD審核重點

2025/26年度IRD加強跨境收入審查，夫婦需保留完整銀行紀錄及僱主證明，任何虛報扣除將被罰款及補稅，建議每年報稅前與稅務顧問核對。

注意事項及常見問題

合併報稅個人入息課稅一旦選擇，該年度不可中途更改。夫婦需確保所有扣除如強積金及慈善捐款均已正確申報。2025/26年度IRD加強審查跨境收入，建議保留完整紀錄，如有疑問可隨時聯絡我們索取初步分析。

結論

合併報稅個人入息課稅為2025/26年度已婚人士提供有效節稅途徑。透過詳細規劃及使用稅務計算機，可最大化免稅額效益。資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。