護士三年約滿酬金報稅全攻略：2025/26課稅年度實務指南

先看結論

護士完成合約後獲發的約滿酬金，一般屬於僱傭所得的入息，須在薪俸稅下申報，並不會因為名稱是「酬金」而自動免稅。這筆款項亦與賺取它的服務期間有關，不應只當作「收到錢那一年」的零碎收入。實際應歸入哪個課稅年度、是否需要分攤，須以僱主提供的入息資料及稅務局指引為準，本文不替你判斷個別情況。

適用對象

本文適用於受僱於醫院、診所或其他機構、合約期滿後獲發酬金或類似款項的護士及醫護人員。若你是自僱或以個人名義提供服務，稅務處理不同，請另行參閱利得稅資料。

以下情況尤其需要留意：

• 合約結束日與實際收款日分屬不同課稅年度。
• 同一年內轉換僱主，或同時有兩份收入來源。
• 酬金與其他補償混在同一張結算單內，例如未放假期補償或其他津貼。

逐步處理

1. 核對文件：向僱主取得酬金通知、結算單及合約內有關酬金的條款，確認款項的名稱、涵蓋的服務期間及支付日期。
2. 確認申報資料：僱主一般會向稅務局申報僱員的入息資料。收到報稅表後，把表格預填或僱主提供的數字與你的文件逐項核對，如有差異應先向僱主查詢。
3. 填寫個人報稅表：薪俸稅在 BIR60（個別人士報稅表）申報。非獨資經營者須在發出日期起計 1 個月內交回；以電子方式提交 2025/26 課稅年度報稅表，可自動獲得額外一個月寬限期。
4. 申報扣除項目及免稅額：強積金強制性供款扣除上限為 18,000 元，另有個人進修開支、認可慈善捐款等扣除；基本免稅額在 2023/24 至 2025/26 課稅年度為 132,000 元。扣除及免稅額須符合資格，詳情以稅務局頁面為準。
5. 計算稅款：稅務局會比較累進稅率與標準稅率兩種算法，只須繳較低的一個。可先用稅務計算機試算，再與評稅結果對照。

假設例子（數字純屬舉例）

假設某護士在某課稅年度的應評稅入息包括薪金 420,000 元及約滿酬金 90,000 元，共 510,000 元；扣除強積金強制性供款 18,000 元，入息淨額為 492,000 元；再減基本免稅額 132,000 元，應課稅入息實額為 360,000 元。

按累進稅率計算：

• 首 50,000 元 × 2% = 1,000 元
• 另 50,000 元 × 6% = 3,000 元
• 另 50,000 元 × 10% = 5,000 元
• 另 50,000 元 × 14% = 7,000 元
• 餘額 160,000 元 × 17% = 27,200 元

合共 43,200 元。以標準稅率計算，入息淨額 492,000 元 × 15% = 73,800 元。兩者取較低者，稅款為 43,200 元（未計稅款寬減等其他項目）。

如果沒有這筆酬金，應課稅入息實額為 270,000 元，稅款為 27,900 元。換言之，這筆酬金令稅款增加 15,300 元，剛好等於 90,000 元乘以邊際稅率 17%。這個例子只用來說明酬金如何疊加在原有入息之上，並不代表你的實際稅款；酬金應歸屬哪個課稅年度，須按實際情況確認。

常見錯誤

• 以為酬金免稅：只因名稱不同便不申報，日後被查核時可能需要補稅及面對其他後果。
• 只看收款日期：忽略酬金與服務期間的關係，沒有向僱主或稅務局確認應歸屬的年度。
• 沒有核對僱主提供的入息資料：數字有誤卻照單全收。
• 漏報扣除項目：例如已作強積金供款或個人進修開支，卻忘記申報。
• 以為沒有收入便不用交表：即使沒有任何收入須申報，仍須依時填妥及提交 BIR60。
• 逾期不處理稅單：未按評稅通知書指明日期繳稅即視為拖欠，局長可採取追稅行動，包括徵收 5% 附加費。

應保存的紀錄

• 僱傭合約及任何有關酬金的條款或修訂
• 酬金通知、結算單及銀行入帳紀錄
• 強積金供款結單
• 個人進修、捐款等扣除項目的收據及證明
• 報稅表副本、評稅通知書及與僱主或稅務局的往來信件

提交報稅表時一般無須附上證明文件，但須保存以備稅務局查閱。如對評稅結果有異議，反對通知書必須在評稅通知書發出日期後的 1 個月內由稅務局接獲。

規劃時的實用提醒

合約快將完結的護士，可以預早做幾件事。首先，向人事部門查詢酬金的名稱、涵蓋期間及預計支付日期，並要求以書面列明。其次，如打算在合約完結後轉換工作、移居或留學，請在離港前了解稅務局對離港人士的報稅安排，避免錯過交表期限。第三，把全年入息、強積金供款及其他扣除項目整理成一張簡單的試算表，收到報稅表時便能快速核對。

另外，如家庭成員之間有互相供養的安排，可留意子女、供養父母等免稅額的資格與申索方式。免稅額一般在 BIR60 內申索，或在有關課稅年度結束後 6 年內以書面申索，具體條件以稅務局頁面為準。

官方資料

• 薪俸稅稅率（gov.hk）
• 免稅額（gov.hk）
• 強積金供款扣除（gov.hk）
• 個別人士報稅（稅務局）
• 反對評稅（gov.hk）

本文只提供一般資訊，並非個別稅務意見。更多相關文章請參閱薪俸稅專題。