護士三年約滿酬金報稅全攻略：2025/26課稅年度實務指南

概述

在香港公立醫院工作的護士若完成三年合約，往往可獲約滿酬金。這筆款項是否需要納稅是許多人關注的焦點。護士三年約滿酬金報稅涉及薪俸稅計算，必須根據稅務局指引申報。2025/26課稅年度的稅率及基本免稅額維持穩定，妥善處理有助節省稅款。醫院管理局支付的酬金通常於合約結束後三個月內發放，護士需留意支付日期是否跨課稅年度。

護士三年約滿酬金的基本概念

三年約滿酬金屬於僱傭合約下的獎金形式，通常由醫院管理局或相關機構支付。金額視乎服務年資及表現而定，一般介乎數萬元至十多萬元。此酬金性質為延後支付的薪酬，因此在報稅時需視作入息處理。確認合約條款中是否明確列明支付條件，檢查是否附帶留任要求，注意支付時間點對課稅年度的影響。部分合約會註明若提前離職則扣減比例，IRD實務上會要求提供完整合約副本作審核。

酬金的稅務分類與計算方法

酬金主要歸類為應課稅入息，需併入全年薪金總額計算。2025/26年度薪俸稅標準稅率為15%，累進稅率則由2%至20%。使用稅務計算機可快速估算實際稅款。假設基本入息為三十萬元，加酬金五萬元，扣除強積金供款後淨入息需按級距繳稅。累進稅率下首二十萬元按2%至17%分段計算，餘額按20%或標準稅率。

應課稅入息計算要點

首先將酬金加入基本薪金，再扣除強積金供款及認可慈善捐款。例子中基本入息三十萬元加酬金五萬元，總入息三十五萬元，扣除強積金後約三十三萬八千元，再減基本免稅額十三萬二千元，應課稅入息約二十萬六千元，按累進稅率計算稅款約一萬八千元。

2024/25及2025/26課稅年度的相關規定

稅務局對獎金的處理原則一致，無論2024/25抑或2025/26年度，約滿酬金均須在收取年度申報。基本免稅額維持十三萬二千元，子女免稅額則為十二萬元。遲報或漏報可能引致罰款及利息。稅務局會比對醫院管理局提交的IR56表格，發現不符會發出查詢信。

填報注意事項

使用BIR60表格第4部分申報其他入息，保留合約及支付證明文件至少六年，若有海外服務部分可考慮豁免。IRD實務上接受電子紀錄，但需確保可讀取。

填報稅表時的注意事項

正確填寫可避免查稅。建議先整理全年入息證明，包括T4表格及酬金支付紀錄。核對入息是否已由僱主預扣稅款，檢查有否重複計算，留意個人進修開支扣除上限每年十萬元。

稅務局審查重點與實際案例

稅務局審查時會重點核對酬金是否已計入IR56B表格，以及支付年度是否正確。例子：一名護士2025年3月收到酬金五萬元，應在2025/26課稅年度申報。若僱主漏報，護士仍需自行填報，避免被罰款。另一案例顯示，合約列明分期支付，則每期按收取年度分開計算。

尋求專業協助的重要性

複雜個案如多份合約或海外收入，建議諮詢註冊稅務師。及早規劃有助優化稅務負擔，確保完全符合香港法例要求。

資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。