離職報稅全攻略：2024/25與2025/26課稅年度須知

概述

離職是人生重要的轉折點，除了處理工作交接、尋找新機會外，離職報稅更是不可忽略的財務事項。很多打工仔在離職時只關心最後一期薪金何時到手，卻忽略了稅務責任。根據香港《稅務條例》，僱主在僱員離職後有責任向稅務局（IRD）申報相關資料，僱員亦須按時提交報稅表。本文將從2024/25及2025/26課稅年度的角度，為你拆解離職報稅的各個環節，包括報稅時間、計算方法、可扣稅項目，以及常見陷阱，助你輕鬆應對。

離職報稅的基本流程

當你離職時，僱主必須在離職日期後的1個月內，向稅務局提交IR56B表格（如為非香港僱主則用IR56F/G），申報你最後的薪酬、花紅、補償金等。同時，僱主應向你提供一份副本，讓你知道申報內容。

收到報稅表後的處理

稅務局通常會在每年4月向納稅人發出個別人士報稅表（BIR60）。但如果你在年中離職，稅務局可能會提前發出「離職報稅表」，要求你申報截至離職日的收入。收到後，你必須在指定期限內（通常為1個月）填妥並交回。如果你已找到新工作，記得在報稅表上填寫新僱主資料，以便稅務局整合全年收入。

離職後仍可能收到報稅表

即使你已離職，只要在該課稅年度（4月1日至翌年3月31日）內有收入，稅務局仍會向你發出報稅表。例如你在2025年1月離職，2025/26課稅年度（2025年4月1日開始）的報稅表仍會寄給你，因為你2024/25課稅年度的收入仍須申報。

離職收入的計算與稅務影響

離職時收到的款項，並非全部需要課稅。了解哪些屬於「應評稅入息」、哪些屬於「免稅補償」，是正確報稅的關鍵。

應評稅收入項目

以下離職相關收入通常須課稅：

• 最後一期薪金及任何欠薪
• 年終花紅或表現獎金（即使離職後才發放）
• 代通知金（即僱主或僱員以金錢代替通知期）
• 未放年假的折算現金（年假薪酬）
• 任何與工作相關的佣金或津貼

可能免稅的項目

• 強積金（MPF）僱主自願性供款部分，若符合特定條件可獲豁免
• 因裁員或遣散而收到的遣散費（上限為$390,000，2024/25課稅年度）
• 因永久離職而收到的長期服務金（同樣設有免稅額）

注意：代通知金與遣散費不同，代通知金一般須課稅。若你對分類有疑問，可使用我們的稅務計算機試算，或聯絡我們獲取專業意見。

2024/25與2025/26課稅年度的稅務要點

2024/25課稅年度（2024年4月1日至2025年3月31日）

標準稅率為15%，邊際稅率階梯如下（適用於薪俸稅）：

• 首$50,000：2%
• 次$50,000：6%
• 再$50,000：10%
• 再$50,000：14%
• 餘額：17%

基本免稅額為$132,000（2024/25課稅年度）。若你在2024年內離職，且全年總收入低於免稅額，即無須繳稅，但仍須提交報稅表。

2025/26課稅年度（2025年4月1日至2026年3月31日）

政府已宣布調整部分免稅額，例如基本免稅額將增至$136,000。邊際稅率結構維持不變，但累進稅率最高邊際稅率仍為17%。若你在2025年離職，須注意新免稅額的適用範圍。

離職年度的稅務計算

假設你在2025年2月離職，2024/25課稅年度的總收入為$400,000，包括最後一期薪金及花紅。扣除基本免稅額$132,000後，應課稅入息為$268,000。按邊際稅率計算，應繳稅款約為：

• 首$50,000 × 2% = $1,000
• 次$50,000 × 6% = $3,000
• 再$50,000 × 10% = $5,000
• 再$50,000 × 14% = $7,000
• 餘額$68,000 × 17% = $11,560
• 總計：$27,560（未計免稅額及扣減）

實際稅款可能更低，因為你可申索其他免稅額（如子女、父母、進修等）。

常見陷阱與注意事項

未收到報稅表不等於免責

很多離職人士以為沒有收到報稅表就毋須報稅。但根據稅務條例，納稅人有責任主動通知稅務局其收入狀況。若你離職後長期未收到報稅表，應主動向稅務局查詢，否則可能被評定為「未提交報稅表」而遭罰款。

離職後搬屋須更新地址

離職後若遷居，必須在1個月內書面通知稅務局。否則報稅表寄往舊地址，你可能因未能及時回覆而被罰款。

代通知金的稅務處理

代通知金被視為「來自受僱工作的入息」，因此須課稅。但若你因僱主違約而獲得賠償，則可能屬資本性質，免稅。建議保留相關合約及通訊紀錄，以備稅務局查詢。

強積金自願性供款的處理

若你在離職時提取強積金，僱主自願性供款部分可能須課稅，但條件是：該供款在提取時未被「歸屬」予你。一般情況下，若你服務滿10年或以上，僱主自願性供款全數歸屬，提取時可獲豁免。具體情況請參考強積金計劃說明書。

實用建議與總結

離職報稅看似複雜，但只要掌握以下幾點，便能輕鬆應對：

• 離職後保留所有薪金單、合約及僱主發出的文件至少7年
• 收到報稅表後，如實申報所有收入，包括花紅、代通知金等
• 如不確定某項目是否須課稅，可先申報並在備註欄說明，讓稅務局決定
• 使用我們的稅務計算機快速估算應繳稅款
• 如需專業協助，歡迎聯絡我們安排諮詢

總結而言，離職報稅是每位打工仔的責任，忽略它可能招致罰款。2024/25及2025/26課稅年度的稅務規則大致相若，但免稅額有所調整。建議你離職後立即整理收入資料，按時提交報稅表，確保稅務合規。

免責聲明：本文內容僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務情況因人而異，如有疑問，請諮詢持牌稅務代表或香港稅務局。