兼職收入報稅全攻略：2024/25課稅年度須知與實例
兼職收入是否需要報稅？本文詳細解釋香港2024/25課稅年度的兼職收入報稅規則，包括免稅額與稅率、申報方法、計算實例及常見問題，助你準確處理兼職收入，避免漏報或誤報。
概述
踏入2025年，不少上班族在正職之餘從事兼職工作，例如自由寫作、網上授課、送外賣或接單平台，以增加收入。但這些「額外收入」其實都須納入個人薪俸稅申報。兼職收入報稅是每位納稅人必須了解的課題，因為稅務局（IRD）會將你全年所有受僱工作所得合併評稅。本文以2024/25課稅年度為基礎，詳細說明兼職收入是否須報稅、如何申報、免稅額與扣除項目，並附上真實計算實例，讓你輕鬆掌握報稅要點。
兼職收入報稅的基本原則
香港採用「地域來源徵稅」原則，只有源自香港的收入才須課稅。兼職收入若在香港產生及收取，無論是全職還是兼職，都屬於「入息」的一部分。稅務局會將你全年所有受僱工作（包括兼職）的入息合計，以計算應繳薪俸稅。
兼職收入與免稅額的關係
2024/25課稅年度，每名納稅人可享有基本免稅額HK$132,000。此外，還有子女免稅額、供養父母免稅額等。如果兼職收入令你的全年總入息（減去強積金供款等扣除後）超過HK$132,000，便須繳稅。
兼職收入需主動申報
不少兼職工作以「自僱人士」形式進行（例如Freelance），或由僱主以散工方式聘請。即使你只收到少量現金，或僱主沒有發出報稅表，你仍有責任在個別人士報稅表（BIR60）中如實填報所有收入。若遺漏兼職收入，一旦被稅務局查獲，可能面臨罰款甚至檢控。
如何計算兼職收入的應繳稅款
計算兼職收入的稅款時，需將全職與兼職收入合併，再扣除可申報的免稅額及扣除項目。以下為簡化步驟：
收集收入證明
- 僱主發出的薪酬報表（如IR56B）
- 兼職工作收入記錄（銀行入賬、支票副本、合約等）
- 自僱形式則保留所有收入單據及開支紀錄
計算總入息與扣除項目
將全年所有受僱入息相加，然後扣除：
- 強積金強制性供款（上限HK$18,000）
- 認可慈善捐款（須不少於HK$100）
- 個人進修開支（如與工作相關且未獲償還）
- 長者住宿照顧開支等
應用稅率計算稅款
薪俸稅採用累進稅率，2024/25課稅年度邊際稅階與標準稅率：
- 首HK$50,000：2%
- 次HK$50,000：6%
- 再HK$50,000：10%
- 再HK$50,000：14%
- 餘額：17%（上限為標準稅率15%，以較低者為準）
實例：
陳先生全職年薪HK$200,000，兼職網上教學收入HK$60,000，全年總入息HK$260,000。強積金供款HK$18,000（假設已達上限）。無其他扣除。
應課稅入息：HK$260,000 - HK$18,000 - HK$132,000（基本免稅額）= HK$110,000
應繳稅款：
- 首HK$50,000 × 2% = HK$1,000
- 次HK$50,000 × 6% = HK$3,000
- 餘額HK$10,000 × 10% = HK$1,000
總稅款：HK$5,000
（如果按標準稅率15%計算：HK$110,000 × 15% = HK$16,500，取較低者HK$5,000）
由此可見，兼職收入雖增加總入息，但由於免稅額及累進稅率，實際稅款影響有限。
兼職收入的申報方式與注意事項
填寫個別人士報稅表（BIR60）
稅務局每年4月左右發出報稅表，你必須在指定限期（通常為1個月）內填報。在第入息欄中，需按僱主名稱分別填寫全職及兼職收入。若兼職工作以自僱形式進行，則歸入「業務利潤」部分，並可能需要填寫BIR60的附加表格。
保留記錄至少7年
無論是全職或兼職，你應保留所有收入證明、開支單據及強積金結算書，以便日後稅務局查核。保留期為相關課稅年度完結後7年。
錯誤或漏報的後果
若發現上年度報稅有遺漏，可主動向稅務局提交修訂報稅表，或發出書面通知。遲報或蓄意漏報，最高可被罰款HK$10,000及加徵相當於少徵稅款3倍的罰款。
兼職收入報稅常見問題（FAQ）
兼職收入低於某個金額是否不用報稅？
不是。稅務局規定所有源自香港的收入均須申報，沒有最低免報金額。即使你預計全年收入低於免稅額，仍應如實填報，以免影響免稅額計算或將來被視為漏報。
如果兼職是「Freelance」性質，如何申報？
Freelance收入屬於自僱人士的業務利潤。你須在BIR60表的「業務利潤」部分填寫收入，並可扣除與該業務直接相關的開支（如器材、交通、專業保險）。若全年業務利潤低於HK$50,000，可選擇不申報，但建議仍納入以確保完整。
我全職收入已達免稅額上限，兼職收入是否全數繳稅？
正確。由於基本免稅額已在全職收入用盡，兼職收入將全部按累進稅率繳稅。不過，你可利用其他免稅額（如子女免稅額）或扣除項目（如自願醫保保費）來減低應課稅入息。
兼職僱主沒有給報稅表，我是否需要申報？
需要。即使僱主沒有提交IR56B表格，你仍然有責任在報稅表中申報該收入。稅務局可透過銀行記錄、其他僱主資料等查出遺漏。
兼職收入可否用「入息稅」方式報稅？
不可以。兼職收入屬於薪俸稅範疇，不能選擇以「入息稅」（即利得稅）方式申報，除非該兼職是經營生意並符合利得稅條件。一般短期工作或服務合約仍屬薪俸稅。
結論
兼職收入是許多人增加財富的途徑，但稅務責任不容忽視。2024/25課稅年度，只要準確申報並善用免稅額，兼職收入對稅款影響可能不大。務必保留所有收入及支出記錄，並在每年報稅時如實填報。若對個人情況有疑問，可使用我們的稅務計算機快速估算稅款，或聯絡我們預約諮詢。
免責聲明： 本文內容僅供參考，並不構成專業稅務意見。香港稅務條例或有修訂，請以稅務局最新公布為準。如須具體個案分析，建議諮詢持牌稅務代表。
常見問題
兼職收入低於某個金額是否不用報稅？
並非如此。香港稅務局規定所有源自香港的入息均須申報，沒有最低免報金額。即使你預計全年收入低於基本免稅額（HK$132,000），仍應如實填報，以免影響免稅額計算或將來被視為漏報而招致罰款。
如果兼職是「Freelance」性質，如何申報？
Freelance收入屬於自僱人士的業務利潤。你須在BIR60報稅表的「業務利潤」部分填寫收入，並可扣除與該業務直接相關的開支（如器材、交通、專業保險）。若全年業務利潤低於HK$50,000，可選擇不申報，但建議仍納入以確保完整及避免日後爭議。
我全職收入已達免稅額上限，兼職收入是否全數繳稅？
是的。由於基本免稅額已在全職收入用盡，兼職收入將全額按累進稅率計算稅款。不過，你可利用其他免稅額（如子女免稅額、供養父母免稅額）或扣除項目（如自願醫保保費、進修開支）來降低應課稅入息，從而減輕稅負。
兼職僱主沒有給報稅表，我是否需要申報？
需要。即使僱主沒有提交IR56B表格或你未收到任何報稅文件，你仍有責任在個別人土報稅表中申報該收入。稅務局可透過銀行過戶記錄、其他僱主資料或第三方情報查出漏報，後果可能包括罰款及追討欠稅。
兼職收入可否用「入息稅」方式報稅？
不可以。兼職收入原則上屬於薪俸稅範疇，不能選擇以「入息稅」（即利得稅）方式申報，除非該兼職是經營生意並符合利得稅條件。一般的短期工作、服務合約或平台接單仍應歸類為薪俸稅收入。