配偶合併報稅：2025/26課稅年度香港完整指南

概述

在香港，配偶合併報稅是已婚人士常見的稅務策略。透過合併評稅，夫婦可合併入息計算薪俸稅，善用基本免稅額及已婚人士免稅額，降低整體稅負。2025/26課稅年度，IRD維持基本免稅額為132,000元，已婚人士免稅額則為264,000元。選擇合併報稅前，建議先比較分開評稅與合併評稅的差異。合併評稅適用於一方收入較高另一方較低或無收入的家庭，可有效轉移免稅額節省稅款。IRD實務上要求雙方必須同意並同時提交BIR60報稅表，避免單方遺漏導致審批延誤。

配偶合併報稅如何運作

配偶合併報稅是指夫婦雙方同意將入息合併計算薪俸稅。IRD會按合併後的總入息扣除免稅額，再按累進稅率或標準稅率計算。這種方法適合一方收入較高、另一方收入較低或無入息的家庭。2025/26年度，合併後可享的免稅額上限較分開評稅更高。具體運作包括先扣除強積金供款上限18,000元，再計算應課稅入息。合併入息計算累進稅率可同時申請子女免稅額，需雙方同意並同時提交報稅表。IRD會審核婚姻證明文件，海外註冊婚姻需提供認可證明。

申請資格與條件

婚姻狀況要求

申請配偶合併報稅必須為合法婚姻關係，包括香港註冊或海外註冊並獲承認的婚姻。事實婚姻或同居伴侶不符合資格。IRD要求提供結婚證書副本作為證明。

入息與報稅要求

夫婦雙方需在同一課稅年度有薪俸稅入息，且一方或雙方需提交BIR60報稅表。2025/26年度，IRD要求合併報稅必須在報稅期限內同時提交。僱主報稅表IR56B入息資料需準確匹配。

優點與潛在風險

稅務節省優勢

合併報稅最大優點是可將低收入一方的免稅額轉移，減少高收入方的稅款。許多家庭因此節省數千元稅款。

注意事項

若雙方收入相近，合併後可能進入較高稅階，反而增加稅款。建議使用稅務計算機模擬兩種方案。比較累進稅率與標準稅率，注意子女及供養父母免稅額分配。IRD實務顯示，合併後若總入息超200萬元，標準稅率15%可能更划算。

計算示例與實務應用

假設丈夫年入息60萬元，妻子無入息，合併報稅後扣除264,000元免稅額，再扣除強積金供款18,000元，應課稅入息318,000元，按累進稅率計算稅款約18,000元，較分開評稅節省逾10,000元。另一例為雙方各入息30萬元，合併後稅款可能增加，需個別評估。

申請程序與期限

夫婦需在報稅表內選擇合併評稅選項，並於2025年7月31日前提交。逾期或資料不全會導致IRD要求分開評稅。提交後如有疑問，可隨時聯絡我們查詢。配偶合併報稅是2025/26年度值得考慮的節稅方法，但每對夫婦情況不同，建議專業評估後決定。

資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。