生果金要報稅嗎？2025/26課稅年度香港長者稅務須知

概述

生果金（正式名稱「高齡津貼」）是社會福利署發放給年滿70歲或以上長者的津貼，目的是減輕生活負擔。許多長者或照顧者在報稅季節常問：「生果金要報稅嗎？」簡單答案：不需要。但背後涉及香港稅務條例、免稅額及收入性質等細節。本文將以2025/26課稅年度為基礎，深入解釋生果金的稅務地位、長者報稅注意事項，以及如何善用免稅額。

生果金是否須要報稅？

根據《稅務條例》（第112章），生果金屬於社會福利津貼，並非「收入」或「應課稅入息」。香港稅務局（IRD）明確規定，所有由社會福利署發放的津貼，包括高齡津貼（生果金）、長者生活津貼（長生津）及傷殘津貼，均毋須申報為收入，亦毋須繳納任何利得稅、薪俸稅或物業稅。

為什麼生果金不用報稅？

• 收入性質：生果金屬於社會保障援助，非因工作或投資產生的收入。
• 稅務條例豁免：IRD將此類津貼歸類為「非應課稅項目」，納稅人無需在報稅表（BIR60）中填寫。
• 無需擔心雙重徵稅：即使長者同時有其他工作收入（如兼職），生果金仍完全免稅。

報稅表如何處理？

若您或家人收到報稅表，只需在「薪俸收入」部分填寫工資、佣金等應課稅收入，完全不用提及生果金。IRD不會要求您提供生果金金額證明。

長者其他收入與稅務責任

雖然生果金免稅，但長者若擁有其他收入來源，仍可能須要報稅。以下是常見情況：

兼職或自僱收入

• 若長者仍在工作（如兼職司機、顧問），所有薪酬或自僱利潤須申報。
• 2025/26課稅年度基本免稅額為$132,000（單身），若總收入低於此數，毋須繳稅。
• 若收入超過免稅額，可申請「長者住宿照顧開支扣除」或「供養父母免稅額」。

租金收入

• 出租物業所得須申報物業稅（標準稅率15%），但可扣除差餉及修葺費（20%標準扣除）。
• 若物業由長者自住，則無需申報。

投資收益

• 股息、利息（如銀行存款利息）通常免稅，但若涉及買賣股票或物業的資本利得，可能被視為「利得稅」的應課稅收入。

2025/26課稅年度長者免稅額與扣除

即使生果金免稅，了解免稅額可幫助長者或供養長者的納稅人減輕稅務負擔。

供養父母免稅額

• 若納稅人供養年滿60歲的父母/祖父母，可申請每名$25,000（2025/26年度）的免稅額。
• 若父母全年與您同住，額外獲$25,000，合共$50,000。
• 父母毋須有收入，但必須通常居於香港。

長者住宿照顧開支扣除

• 若長者入住安老院舍，可扣除實際開支（上限$100,000）。
• 須提供院舍收據及證明。

個人進修開支及慈善捐款

• 長者若參加認可課程，可扣除學費（上限$100,000）。
• 捐款給認可慈善機構可扣除（不少於$100）。

報稅流程與常見誤解

如何報稅？

1. 收到報稅表：IRD通常在每年4月寄出BIR60表格。
2. 填寫收入：只填應課稅收入（工資、租金、利潤）。
3. 申報免稅額：在相應欄位填寫供養父母、長者住宿開支等。
4. 提交方式：可網上報稅（eTAX）或郵寄。
5. 繳稅：若需繳稅，IRD會發出評稅通知書，可分期或一次過繳付。

常見誤解

• 誤解一：生果金是「收入」，所以須報稅。
  • 事實：社會福利津貼完全免稅。
• 誤解二：領取生果金會影響免稅額。
  • 事實：免稅額與生果金無關，納稅人仍可申報供養父母免稅額。
• 誤解三：長者毋須報稅。
  • 事實：若長者有其他收入（如租金），仍須按規定報稅。

實際案例說明

案例一：陳婆婆（75歲）

• 每月領取生果金$1,600（年$19,200）。
• 無其他收入。
• 結論：完全毋須報稅，亦毋須繳稅。

案例二：李先生（68歲，供養70歲母親）

• 年薪$200,000。
• 母親領取生果金。
• 李先生可申報供養父母免稅額$25,000（若同住則$50,000），有效降低應課稅收入。

案例三：張伯（72歲）

• 每月領取生果金$1,600。
• 兼職保安月薪$5,000（年$60,000）。
• 總收入$79,200，低於基本免稅額$132,000，毋須繳稅，但仍須提交報稅表申報兼職收入。

結論

總括而言，生果金要報稅嗎？答案是否定的。生果金作為社會福利津貼，完全免稅，亦無需在報稅表中申報。然而，長者若擁有其他收入（如工作、租金），仍須按香港稅務條例履行報稅責任。善用供養父母免稅額、長者住宿開支扣除等優惠，可有效減輕家庭稅務負擔。

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免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。如有具體稅務問題，請諮詢註冊稅務師或香港稅務局。