退休金要報稅嗎？解答香港薪俸稅申報常見疑問

概述

在香港，退休金及相關收入是否需要報稅，是許多打工仔和退休人士關心的問題。本文將從薪俸稅角度，詳解強積金（MPF）供款、自願性供款、退休後提取金額以及僱主提供的退休福利的稅務處理方法。您會發現「退休金要報稅嗎」的答案並非簡單的「是」或「否」，而是取決於退休金的性質、提取時機及是否符合免稅條件。

同時，我們會說明「應課薪俸稅是什麼」—— 即需要計入個人入息課稅的各種收入類型，包括薪金、佣金、花紅、津貼及部分僱主福利。了解這些基本概念，有助您準確填寫報稅表，避免因誤解而多繳或少繳稅款。

強積金供款的稅務處理

強制性供款與可扣稅上限

根據《稅務條例》，僱主和僱員各自的強積金強制性供款，在計算薪俸稅時有不同處理方式：

• 僱員強制性供款：可作為「認可退休計劃供款」獲得扣除，每年上限為18,000港元（2024/25課稅年度）。
• 僱主強制性供款：僱主支付的強積金供款屬於僱員的應課稅福利，但若該供款是強制性且符合《強積金條例》規定，則無需計入僱員的入息中。換句話說，僱主供款部分不視為僱員的應課稅收入。

自願性供款的稅務優惠

除了強制性供款，僱員或自僱人士可選擇向強積金計劃作出自願性供款。這類供款並非強制性，因此不適用上述18,000元扣除上限。不過，自願性供款可透過「可扣稅自願性供款」（TVC）帳戶申請稅務扣除，每年可額外扣除最多60,000元（與合資格延期年金保費合計）。自2025/26課稅年度起，該上限維持不變。

退休後提取金額的申報責任

強積金一筆過提取

當您達到法定退休年齡（目前為65歲）並符合提取條件時，從強積金帳戶提取的金額（無論是一次過或分期）不屬於應課稅收入，無須申報在薪俸稅表內。這是因為強積金供款已在供款階段獲得了稅務扣除，提取階段不再徵稅。

職業退休計劃（ORSO）的處理

職業退休計劃（俗稱「公積金」）的稅務處理較為複雜：

• 若僱主及僱員的供款均符合《稅務條例》認可的退休計劃，提取時同樣無須課稅。
• 若僱主供款部分在供款時已視為僱員的應課稅福利（例如非強制性供款），則提取時可能須就僱主供款的累積收益部分繳稅。實際情況需視乎退休計劃的條款。

每月領取的年金或退休金

如果您退休後每月從保險公司或退休基金領取年金或固定退休金，這類收入需要課稅，屬於「應課薪俸稅」的範圍，應在報稅表內如實申報。不過，部分合資格延期年金保費可申請扣除（每年上限60,000元），從而降低應課稅收入。

僱主提供的退休福利與稅務影響

醫療保險、房屋福利等非現金福利

僱主為僱員提供的某些福利，如醫療保險、免費膳食、公司宿舍等，在特定條件下可獲豁免徵稅。但要注意：

• 若僱主提供房屋津貼或貸款利息補貼，通常需要按市值或實際補貼金額計入應課稅收入。
• 退休後繼續享有的醫療福利，一般不視為現金收入，無需申報。

離職後的一次過補償

僱主因僱員退休而支付的一筆過補償（如長期服務金、遣散費），若符合《僱傭條例》規定的計算方法，通常可免稅。但若有關款項超出法定計算額，超出部分則可能被視為「額外報酬」而須課稅。具體免稅上限及計算可參閱稅務局指引。

如何正確申報退休金相關收入

填寫報稅表的注意事項

在填寫BIR60表格時，應留意以下幾點：

• 強積金強制性供款扣除額：在第7部「認可退休計劃供款」欄填寫實際供款金額（最高18,000元）。
• 自願性供款或TVC：在第7部另設欄目填寫，需提供相關供款證明。
• 退休後每月領取的年金或退休金：應填寫在第4部「入息」的「其他收入」欄，並註明為「退休金」。
• 僱主提供的退休計劃提取：若屬於豁免類別，則無需申報。

常見申報錯誤及解決方法

1. 誤報強積金提取為收入：很多人擔心不申報會被罰款，實際上強積金提取屬免稅，不需填寫。若填寫了，可在評稅時向稅務局指出該金額為強積金提取，要求剔除。
2. 遺漏自願性供款扣除：忘記填寫可扣稅自願性供款會導致多繳稅款，建議每年核對供款收據。
3. 混淆僱主供款部分：僱主強制性供款不屬您收入，但僱主非強制性福利（如額外退休金供款）可能需要列為收入。

應課薪俸稅是什麼？釐清入息定義

薪俸稅的徵收範圍

「應課薪俸稅」是指根據《稅務條例》第8條，任何在香港產生或得自香港的職位、受僱工作或退休金收入，均須繳納薪俸稅。具體包括：

• 工資、薪金（包括假日薪金、獎金）
• 佣金、花紅、小費
• 各種津貼（住房、交通、膳食等）
• 僱主提供的福利（經評估後的現金等值）
• 退休後從前僱主收取的退休金（年金）

免稅項目與常見誤解

以下常見項目不屬應課稅收入：

• 強積金強制性供款提取（無論一筆過或分期）
• 職業退休計劃合資格提取款項
• 僱主提供的實物福利（如手提電話、筆記型電腦自用）
• 按《僱傭條例》計算的長期服務金或遣散費（不超過法定限額）

如果您有不清楚的項目，建議使用我們的稅務計算機快速估算應繳稅款，或聯絡我們獲取專業意見。

結論

回到最初的問題：「退休金要報稅嗎？」答案取決於退休金的來源及提取方式。強積金強制性供款提取無須課稅，但自願性供款提取後的年金收入則須申報。職業退休計劃的稅務處理較複雜，需要視乎計劃是否獲稅務局認可。總括而言，只有當退休金屬於「應課薪俸稅」的範疇（如每月年金、非認可退休計劃的提取）時，才需要報稅。

建議各位市民妥善保存強積金供款記錄、退休計劃文件及保險年金合約，以便在報稅時準確申報扣除項目。如有困惑，不妨諮詢專業稅務顧問。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。因應個人情況不同，請務必查閱稅務局官方指引或諮詢合資格稅務代表。