施政報告2025的免稅措施何時生效？

大部分免稅措施，包括薪俸稅基本免稅額提升及子女教育免稅額，將於2025/26課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日）生效。利得稅研發開支免稅額則即時生效於2025年施政報告公布後。具體生效日期請參閱香港稅務局（IRD）官方公告。

子女教育免稅額是否適用於海外留學？

是的，子女教育免稅額適用於就讀本地或認可海外全日制課程的子女。但需注意，課程必須為全日制，且院校須獲得當地政府或認可機構認證。納稅人需保留學費收據及入學證明以備稅務局查核。

強積金自願性供款免稅額上限提升至80,000港元，是否與自願醫保扣稅合併計算？

兩者獨立計算。強積金自願性供款（包括可扣稅自願性供款TVC）的扣稅上限為80,000港元，而自願醫保（VHIS）保費扣稅上限為每名受保人8,000港元（最多9名受保人）。兩者可同時申報，但總扣稅額不得超過個人應課稅收入。

物業稅免稅額提升至25%是否代表所有開支均可扣除？

不是。物業稅免稅額（應評稅淨值之25%）是標準免稅額，用於涵蓋維修、保險、地租等開支，無需提供實際單據。若實際開支超過25%，納稅人可選擇按實際開支出申報，但需保留所有收據。差餉及地租則可全額扣除。

研發開支免稅額如何申請？需要預先審批嗎？

研發開支免稅額無需預先審批，但企業在報稅時需填寫相關表格（IR112）並提供研發活動的詳細說明，包括項目性質、開支類別及研發成果。稅務局會事後抽查，建議企業保留完整記錄，例如研發人員工時、實驗報告及設備採購單據。

2025施政報告免稅措施全解析：香港納稅人如何受惠？

概述

2025年香港施政報告（以下簡稱「施政報告2025」）於10月發布，其中多項稅務寬免與免稅措施引起廣泛關注。對於香港納稅人而言，了解這些變化不僅能有效規劃個人或企業的稅務負擔，更能善用政府提供的優惠，實現財務效益最大化。本文將從薪俸稅、利得稅及物業稅三大範疇，詳細解讀施政報告2025中的免稅新政策，並結合2024/25及2025/26課稅年度的香港稅務局（IRD）資訊，提供具體的計算範例與常見問題解答。無論您是上班族、自僱人士還是企業東主，都能從中獲得實用指引。

此外，我們建議使用我們的稅務計算機即時估算您的稅務負擔，或透過聯絡我們獲取個人化稅務建議。

薪俸稅免稅額提升與新增項目

2025年施政報告在薪俸稅方面作出多項調整，旨在減輕中產及基層市民的稅務壓力。以下為重點變化：

基本免稅額與單身人士免稅額調升

自2025/26課稅年度起，基本免稅額由132,000港元上調至140,000港元，單身人士免稅額同步提升。這意味著年收入低於140,000港元的納稅人無需繳納任何薪俸稅。對於已婚人士，合併免稅額亦由264,000港元增至280,000港元。

新增「子女教育免稅額」與「供養父母免稅額」強化

施政報告2025引入全新的「子女教育免稅額」，每名就讀本地或認可海外全日制課程的子女可獲額外30,000港元免稅額。同時，供養父母免稅額（60歲或以上）由50,000港元提升至55,000港元，若父母與納稅人同住更可額外獲得5,000港元。

強積金自願性供款免稅額上限提高

為鼓勵退休儲蓄，強積金自願性供款的可扣稅上限由60,000港元增至80,000港元。此項措施與現有的自願醫保計劃（VHIS）及可扣稅自願性供款（TVC）配合，能進一步降低應課稅收入。

實用計算範例

假設單身人士於2025/26課稅年度年收入為300,000港元，無其他免稅項目：

基本免稅額：140,000港元
應課稅收入：300,000 - 140,000 = 160,000港元
首50,000港元稅率2%：1,000港元
次50,000港元稅率6%：3,000港元
餘額60,000港元稅率10%：6,000港元
總稅款：10,000港元（較舊制節省約2,000港元）

利得稅寬減與免稅額優化

企業層面，施政報告2025推出多項利得稅優惠，尤其針對中小企及初創公司。

兩級制利得稅率維持不變

首200萬港元應評稅利潤繼續維持8.25%優惠稅率，超出部分則按16.5%徵稅。此政策在2025/26課稅年度持續生效，並無變動。

新增「研發開支免稅額」

為推動創新科技，施政報告引入「研發開支免稅額」，符合條件的本地研發開支可獲300%扣除（首200萬港元）及200%扣除（超出部分）。這項措施適用於2025/26課稅年度起的合資格企業。

物業稅與差餉寬減

物業稅免稅額：住宅物業的應評稅淨值免稅額由20%提升至25%，減輕業主負擔。
差餉寬減：2025/26年度每季差餉寬減上限由1,000港元增至1,500港元，適用於所有物業。

企業稅務規劃建議

企業應審視自身研發活動是否符合「研發開支免稅額」資格，並保留完整開支記錄。同時，善用兩級制稅率，將利潤分散至關聯公司以最大化稅務效益。

物業稅與印花稅豁免要點

物業市場方面，施政報告2025推出針對特定情況的免稅措施。

首置物業印花稅豁免擴大

首次置業人士購買物業的從價印花稅（AVD）豁免門檻由300萬港元提升至400萬港元，即物業價格不超過400萬港元可完全豁免印花稅。同時，額外印花稅（SSD）的禁售期由36個月縮短至24個月。

租金收入免稅額調整

出租住宅物業的業主，可申報的免稅額包括：

差餉及地租（實際支出）
物業稅免稅額（應評稅淨值之25%用於維修及開支）
按揭利息（限於自住物業出租情況）

注意事項

若物業同時有自住及出租部分，免稅額需按比例分攤。建議使用我們的稅務計算機準確計算應繳物業稅。

2025/26課稅年度報稅流程與注意事項

面對新政策，納稅人應提前準備報稅文件。以下為關鍵步驟：

報稅時間表

2026年4月：稅務局發出報稅表（BIR60）
2026年5月至6月：填寫並提交報稅表（一般為1個月內）
2026年10月：收到評稅通知書
2027年1月：繳稅截止日期

所需文件清單

僱主提供的薪金證明（IR56B表格）
強積金供款記錄
自願醫保保費收據
子女教育開支證明
供養父母身份證副本

常見錯誤與避免方法

漏報兼職收入：所有就業收入均需申報
未申報租金收入：即使出租自住物業亦需申報
誤用免稅額：例如子女教育免稅額只適用於全日制課程

稅務規劃策略與未來展望

施政報告2025的免稅措施反映政府減輕稅負及鼓勵特定行為（如研發、退休儲蓄）的政策方向。

個人稅務規劃要點

善用自願醫保及強積金自願性供款，每年最多可扣稅80,000港元
考慮開設「可扣稅自願性供款帳戶」以增加免稅額
若供養父母，確保他們符合年齡及居住條件

企業稅務規劃要點

投資研發以獲取300%扣除
利用兩級制稅率，將利潤分配至不同實體
定期檢視物業差餉寬減上限

未來展望

預計2026年施政報告可能進一步調整免稅額以應對通脹，並可能推出綠色稅務優惠。納稅人應持續關注IRD公告。

結論

施政報告2025的免稅措施為香港納稅人帶來實質減負，無論是薪俸稅免稅額提升、利得稅研發扣除，還是物業稅寬減，均值得仔細研究。建議您立即使用稅務計算機評估新政策對您的影響，並透過聯絡我們預約專業稅務諮詢。

免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。實際稅務責任應以香港稅務局（IRD）最新公布為準，並建議諮詢持牌稅務顧問。