施政報告 2025 免稅額全面解析：打工仔與企業主必讀最新稅務寬減
深入解讀施政報告 2025 免稅額調整，涵蓋薪俸稅、利得稅及個人入息課稅最新豁免，對比 2024/25 及 2025/26 課稅年度 IRD 政策，助您掌握實際節稅效益。
概述
施政報告 2025 免稅額成為全城焦點，尤其對於正準備提交 2024/25 課稅年度報稅表的納稅人而言，最新政策將直接影響未來稅務規劃。香港稅務局（IRD）在 2025/26 課稅年度引入多項寬減措施，包括基本免稅額上調、新增子女免稅額級別，以及針對中小企的臨時利得稅豁免。本文將以專業角度拆解各項免稅額變化，並透過實例計算實際節稅金額，助您輕鬆應對報稅季。
最新免稅額調整概覽
基本免稅額與單親免稅額
根據施政報告 2025，2025/26 課稅年度的基本免稅額由 132,000 港元提升至 140,000 港元，升幅約 6%。單親免稅額亦同步由 132,000 港元增至 142,000 港元。這項調整適用於所有納稅人，即意味著無論收入高低，每位合資格人士每年可節省至少 200 港元稅款（以標準稅率 15% 計算）。
子女免稅額新增第三層級
2025/26 課稅年度起，子女免稅額新增「第三名或以後子女」類別，每名子女免稅額由 120,000 港元提升至 130,000 港元。首兩名子女免稅額維持 120,000 港元不變。此舉旨在鼓勵生育，對於育有三名或以上子女的家庭，每年可額外節省 1,500 港元稅款（以 15% 邊際稅率計算）。
- 首兩名子女：各 120,000 港元
- 第三名及以後兒童：各 130,000 港元
- 每名子女出生年度額外免稅額：70,000 港元（維持不變）
薪俸稅邊際稅階與稅率調整
稅階拓寬與標準稅率不變
施政報告 2025 未調升薪俸稅的標準稅率（仍為 15%），但將邊際稅階由目前的 50,000 港元擴大至 55,000 港元，即首個 55,000 港元應課稅收入按 2% 徵稅；次個 55,000 港元按 6% 徵稅；第三個 55,000 港元按 10% 徵稅；其後剩餘應課稅收入則按 17% 徵稅。這意味著中產人士的稅務負擔將進一步減輕。
實際計算範例
假設一名單身人士年薪 500,000 港元，扣除基本免稅額 140,000 港元後，應課稅入息為 360,000 港元。新稅階下稅款計算如下：
- 首 55,000 港元 × 2% = 1,100 港元
- 次 55,000 港元 × 6% = 3,300 港元
- 第三 55,000 港元 × 10% = 5,500 港元
- 剩餘 195,000 港元 × 17% = 33,150 港元
總計：43,050 港元（較舊制節省約 930 港元）
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利得稅寬減與中小企支援
臨時利得稅豁免措施
2025/26 課稅年度，政府推出為期一年的臨時利得稅豁免，適用於首 300,000 港元應評稅利潤的 50% 豁免。即企業首 300,000 港元利潤中，僅 150,000 港元需按 8.25% 稅率繳稅，其餘 150,000 港元完全免稅。此措施大幅減輕初創企業及微企的稅務壓力。
對比 2024/25 年度政策
在 2024/25 課稅年度，利得稅寬減僅為 100% 豁免首 150,000 港元利潤的稅款（即全數免稅），但對超過 150,000 港元部分則無特別豁免。新政策延續了對中小企的支援，同時擴大了豁免範圍。
- 2024/25：首 150,000 港元利潤 100% 免稅
- 2025/26：首 300,000 港元利潤 50% 免稅（即 150,000 港元實際免稅）
個人入息課稅與自願醫保扣稅更新
個人入息課稅免稅額同步上調
個人入息課稅下的基本免稅額同樣由 132,000 港元增至 140,000 港元，與薪俸稅一致。同時，長者住宿照顧開支扣除上限由 100,000 港元提升至 120,000 港元，鼓勵子女為父母選購院舍服務。
自願醫保保費扣稅擴闊
自願醫保（VHI）的保費扣除上限由每名受保人 8,000 港元增至 10,000 港元，並延長納稅人可為受養人（包括同居伴侶）申請扣稅的安排至 2027 課稅年度。扣稅額可用於抵銷薪俸稅及個人入息課稅。
- 每名受保保費扣稅上限：10,000 港元（2025/26 起）
- 合資格受養人：配偶、子女、父母、祖父母、同居伴侶
- 實際節稅額：每人最高 1,500 港元（以 15% 稅率計）
申報要點與常見陷阱
如何最大化免稅額效益
納稅人應在報稅表格中明確申報所有可扣除項目，包括強積金供款、慈善捐款（不高於應評稅收入 35%）、以及合資格年金保費。此外，已婚人士可選擇合併評稅，利用配偶未使用的免稅額，從而達到整體節稅效果。
2024/25 年度報稅注意事項
針對即將提交的 2024/25 課稅年度報稅表，請注意以下變動：
- 基本免稅額仍為 132,000 港元，不可適用新額
- 子女免稅額維持 120,000 港元（每名）
- 利得稅寬減按舊規則辦理
如不確定如何填寫，請 聯絡我們 獲取專業建議。
總結
施政報告 2025 免稅額調整體現了政府減輕中產及家庭稅務負擔的決心。從基本免稅額上調、子女免稅額新增級別，到利得稅臨時豁免，每一項措施都為納稅人帶來實質節稅空間。建議僱主及個人盡早規劃，充分利用各項寬減，並留意 2025/26 課稅年度的最新申報要求。
免責聲明：本文資訊僅供參考，不構成專業稅務意見。稅務政策細節以香港稅務局（IRD）官方公布為準。如有具體稅務問題，請諮詢持牌稅務師。
常見問題
施政報告 2025 中基本免稅額調高了多少？何時生效？
基本免稅額由 132,000 港元調高至 140,000 港元，增幅約 6%。該調整適用於 2025/26 課稅年度，即 2026 年提交的報稅表。2024/25 課稅年度仍維持 132,000 港元。
新子女免稅額如何計算？我有三名子女，2025/26 課稅年度可節省多少稅？
首兩名子女各可獲 120,000 港元免稅額，第三名及以後每名 130,000 港元。以三名子女及 17% 邊際稅率計算，共可節省約 (120,000+120,000+130,000)×17% = 62,900 港元稅款，比舊制多節省 1,700 港元。
利得稅豁免在 2025/26 年度與去年有何不同？
2024/25 年度是首 150,000 港元利潤全數免稅；2025/26 年度改為首 300,000 港元利潤中 50% 免稅，即 150,000 港元實際免稅。對高於 300,000 港元的利潤，需按標準稅率（8.25% 或 16.5%）繳稅。
個人入息課稅下，長者住宿照顧開支扣除上限是否提高？
是的，長者住宿照顧開支扣除上限由 100,000 港元提升至 120,000 港元，適用於 2025/26 課稅年度。納稅人需保留院舍收據及入住證明，方可申請扣除。
自願醫保保費扣稅上限調整後，是否適用於 2024/25 課稅年度？
不適用。自願醫保保費扣稅上限由 8,000 港元增至 10,000 港元，僅適用於 2025/26 課稅年度及之後。2024/25 年度報稅時上限仍為 8,000 港元。