2024施政報告中子女免稅額提升至多少？何時生效？

2024施政報告將每名子女的免稅額由$120,000提升至$132,000，子女額外免稅額亦同步上調至$132,000。這項措施預期於2025/26課稅年度（2025年4月1日起）生效，需待立法會修訂《稅務條例》後正式實施。

供養父母免稅額有哪些改變？是否仍然需要同住才能申領最高金額？

供養年滿60歲父母的免稅額由$50,000增至$55,000；55至59歲的由$25,000增至$27,500。施政報告放寬了「同住」要求，允許父母入住安老院舍但仍可申領同住附加免稅額（仍需符合指定條件，如納稅人主要負責支付院舍費用）。

企業研發開支的稅務優惠具體如何運作？

合資格研發開支的首$200萬，可享250%稅務扣減（即每$1開支可扣減$2.5應課稅收入），超出$200萬的部分則可享150%扣減。適用的研發開支必須屬於系統性、具原創性的科學或技術研究活動，且在香港進行。企業應保存詳盡開支記錄及研發報告以備稅務局查核。

2025/26課稅年度的薪俸稅免稅額總額上限是否有變？個人基本免稅額有調整嗎？

2025/26課稅年度的個人基本免稅額維持$132,000，未有調整。但由於子女免稅額、供養父母免稅額及自願醫保保費扣除上限提升，納稅人的總免稅額上限實際上是提高了。例如，一個供養兩名子女及兩名家長的家庭，總免稅額可比2024/25年度多約$30,000。

政府有推出針對家族辦公室的稅務優惠嗎？

是的，施政報告明確表示將為單一家族辦公室（Single Family Office）提供利得稅豁免，前提是資產管理規模達指定門檻（如不少於2.4億港元）及在香港進行足夠的實質經濟活動。此外，政府正研究擴大開放式基金型公司（OFC）及有限合夥基金（LPF）的稅務優惠範圍，以吸引更多環球資金。

2024施政報告稅務重點全面解讀：薪俸稅免稅額提升與企業優惠

概述

2024年施政報告（2024年10月16日發表）在稅務方面推出了多項利民利商的措施，重點包括提升薪俸稅個人免稅額及子女免稅額、擴大供養父母免稅額的適用範圍，以及為企業提供更吸引的稅務優惠，以鞏固香港的競爭力。這些調整將於2025/26課稅年度起陸續生效，直接影響納稅人下一年的報稅策略。本文將詳細拆解各項稅務變動，並結合稅務計算機的應用，助你精準估算稅務負擔。

個人稅務：免稅額大幅提升，家庭人士受惠最多

子女免稅額與子女額外免稅額

施政報告宣布，由2025/26課稅年度起，每名子女的免稅額將由現行$120,000增加至$132,000（+10%），而子女額外免稅額（即出生年度的額外扣除）亦同步上調至$132,000。以一名有兩名子女的納稅人為例，合共可享$264,000的子女免稅額，較之前多$24,000。這項調整直接減輕中產家庭的稅務壓力，尤其對於正在還貸或支付教育開支的父母。

每名子女免稅額：$132,000（原$120,000）
子女額外免稅額（出生課稅年度）：$132,000（原$120,000）
適用：2025/26課稅年度起出生的子女或首次申領的年度

供養父母及供養祖父母免稅額

另一亮點是供養父母免稅額的提高。若父母年齡為60歲或以上，每名供養父母的免稅額由$50,000升至$55,000；55至59歲的則由$25,000升至$27,500。同時，供養祖父母免稅額亦按同等幅度上調。此外，施政報告放寬了「與納稅人同住」的條件，容許父母居於安老院舍但仍可申領較高的同住免稅額（但需符合特定規定）。這對需要照顧長者的納稅人構成實質支援。

年滿60歲供養父母免稅額：$55,000（原$50,000）
年滿55至59歲供養父母免稅額：$27,500（原$25,000）
同住附加免稅額：維持$50,000（毋須調整，但放寬居住要求）

個人基本免稅額及其他扣除

個人基本免稅額維持$132,000不變，但施政報告同時宣布將「自願醫保計劃保費」的扣除上限由$8,000提升至$10,000，並延續「合資格年金保費及可扣稅自願性供款」的$60,000扣除上限。這些改變讓納稅人在規劃醫療及退休保障時，享有更多稅務優惠。

企業稅務：吸引投資與促進再工業化

企業研發開支額外扣稅

為鼓勵本地研發，施政報告將合資格研發開支的額外扣稅比率由現行200%提升至250%（首$200萬研發開支），超出部分則由現行100%提升至150%。這項措施適用於所有行業，期望帶動香港的再工業化及科技創新。

首$200萬合資格研發開支：可享250%稅務扣減（原200%）
超出$200萬的部分：可享150%稅務扣減（原100%）
適用於：2025/26課稅年度起產生的開支

家族辦公室稅務優惠

施政報告進一步明確了家族辦公室的稅務寬免安排，包括：提供予單一家族辦公室的合資格交易利得稅豁免（須符合資產管理規模及實質活動要求）。此外，政府正研究擴大「開放式基金型公司」（OFC）及「有限合夥基金」（LPF）的稅務優惠範圍，吸引更多環球資金落戶香港。

稅務規劃實戰：如何善用新免稅額？

薪俸稅計算示範（2025/26課稅年度）

假設納稅人余先生已婚，育有兩名6歲及3歲的子女，與太太合併報稅。余先生年薪$800,000，太太年薪$300,000。他們可申領下列免稅額：

個人基本免稅額（納稅人+配偶）：$264,000（以合併評稅計）
子女免稅額（2名）：$264,000（$132,000 x 2）
供養父母免稅額（余先生母親65歲，同住）：$55,000（母親） + $50,000（同住附加） = $105,000
自願醫保保費（2人）：$20,000（上限每人$10,000）

總免稅額及扣除 = $264,000 + $264,000 + $105,000 + $20,000 = $653,000
應課稅入息實額 = 合計入息$1,100,000 - $653,000 = $447,000
按2025/26課稅年度累進稅率（2%至17%），首$50,000稅率2%、次$50,000稅率6%……計算後應繳稅款約$33,000（未計稅務寬減）。若使用稅務計算機輸入上述數字，可得出更精準的金額。

企業研發扣稅決策

科技初創企業若計劃在2025/26年度投入研發，應盡早與稅務顧問評估「合資格研發開支」的定義（例如是否屬原創性研究、系統性研發等），並保留詳細記錄以備評稅。研發投資超過$200萬的企業，可考慮分階段進行，以充分利用250%的額外扣稅。

常見疑問與注意事項

施政報告的稅務措施何時生效？

根據慣例，上述薪俸稅免稅額及企業研發扣稅比率調整，將透過修訂《稅務條例》後，於2025/26課稅年度（即2025年4月1日至2026年3月31日）全面生效。部分措施如供養父母免稅額的居住要求放寬，則從2025/26課稅年度評稅時適用。

與2024/25課稅年度的分別

2024/25課稅年度仍沿用舊有免稅額（子女$120,000、供養60歲父母$50,000等）。納稅人在2025年4月報稅時，應確保填報的是適用於2024/25年度的數字。若錯用新額度，可能導致評稅錯誤。

總結與下一步行動

施政報告2024的稅務改革，體現了政府對家庭友善及經濟轉型的支持。納稅人應重新檢視個人及家庭的免稅額配置，例如考慮是否將子女免稅額轉讓給收入較高的一方、為長者父母投保自願醫保以享保費稅務扣除等。企業則應檢視研發活動的合資格性，並諮詢專業意見以最大化扣稅效益。如需進一步計算你的實際稅務節省，可使用我們的稅務計算機進行模擬。若有任何疑問，歡迎聯絡我們的稅務團隊。

免責聲明：本文所載資訊僅供參考，並不構成專業稅務意見。每位納稅人的實際情況可能有所不同，建議諮詢註冊稅務師或會計師以獲取針對性的稅務規劃建議。